商業(yè)銀行管理會計(jì)績效管理的應(yīng)用實(shí)踐研究

　　商業(yè)銀行績效管理是銀行提高精細(xì)化管理水平和價(jià)值創(chuàng)造能力的重要工具,在金融行業(yè)的激烈競爭中,績效管理工具的應(yīng)用更加凸顯出重要性.提高績效管理水平需要對國內(nèi)商業(yè)銀行常用的績效管理工具進(jìn)行了解以加強(qiáng)理論認(rèn)知,從績效管理目標(biāo)設(shè)定、績效管理的具體實(shí)施兩個(gè)階段入手分析績效管理的具體應(yīng)用,加強(qiáng)實(shí)踐指導(dǎo),以促進(jìn)績效管理的高效化.

　　《中國總會計(jì)師》(月刊)創(chuàng)刊于2003年，是總會計(jì)師協(xié)會主辦的國家一級大型財(cái)經(jīng)類月刊，正度大16開，全部采用彩色銅版紙，國內(nèi)外公開發(fā)行。本雜志定位于“三高”：高權(quán)威、高品位、高水準(zhǔn)：著眼于“三新”：選題新、內(nèi)容新、版面新。

　　一、商業(yè)銀行管理會計(jì)應(yīng)用的意義

　　管理會計(jì)發(fā)展至今已有兩個(gè)世紀(jì)之久,在不同行業(yè)和領(lǐng)域的具體運(yùn)用中,管理會計(jì)逐漸成熟并發(fā)展出了多元化、適用不同功能的管理工具,促進(jìn)了企業(yè)在成本控制、決策、績效考核等環(huán)節(jié)管理水平的提高.商業(yè)銀行管理會計(jì)相比于財(cái)務(wù)會計(jì)能夠在關(guān)注銀行實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上更側(cè)重銀行的經(jīng)營管理,通過管理技術(shù)和方法的應(yīng)用為銀行的發(fā)展戰(zhàn)略制定與管理層決策提供一定的參考.管理會計(jì)工具的應(yīng)用逐漸深入,商業(yè)銀行也積極引入并擴(kuò)大對管理會計(jì)工具的應(yīng)用.其中,績效管理工具的應(yīng)用是商業(yè)銀行在利用管理會計(jì)工具時(shí)的熱點(diǎn).如何在實(shí)踐中充分運(yùn)用管理會計(jì)的績效管理工具,是當(dāng)前商業(yè)銀行在激勵約束機(jī)制下提高自身競爭力而必須要思考的問題.

　　二、商業(yè)銀行常用的績效管理工具

　　平衡計(jì)分卡(BSC).平衡計(jì)分卡將多種績效衡量方法進(jìn)行整合,形成了一套不同于傳統(tǒng)的組織績效管理方法,它將衡量指標(biāo)進(jìn)一步擴(kuò)大,對企業(yè)的財(cái)務(wù)性指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)都進(jìn)行管理和考評,構(gòu)建較全面的指標(biāo)體系,提升企業(yè)的競爭力.

　　經(jīng)濟(jì)增加值(EVA).它通過經(jīng)濟(jì)增加值這一指標(biāo)來衡量企業(yè)的經(jīng)營狀況,一般來說二者成正比出現(xiàn),企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值越高,則代表經(jīng)營狀況越好.經(jīng)濟(jì)增加值評估方法的應(yīng)用,能夠增強(qiáng)企業(yè)管理者資本增值的意識,同時(shí)能夠更明確地反映企業(yè)的業(yè)績,提高企業(yè)決策科學(xué)化.

　　360度反饋通過多個(gè)維度多個(gè)層級對考核對象進(jìn)行評價(jià),包括考核對象的自我評價(jià)、客戶評價(jià)、上下級和同級同事的評價(jià),將所有考評信息加以匯總和互相印證,既提高了績效考核的全面性,也保證了一定程度的客觀公正.

　　關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI).關(guān)鍵績效指標(biāo)通過截取企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性參數(shù)作為指標(biāo),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系來對被評估者進(jìn)行績效考核,這種方式突出了關(guān)鍵性指標(biāo)的地位,從而形成一種激勵,鼓勵更多對企業(yè)發(fā)展有益的行為出現(xiàn).

　　目標(biāo)管理法(MBO).這是通過企業(yè)所有管理者和參與者共同對公司發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行討論,協(xié)商制定出適合企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段的目標(biāo),在此目標(biāo)指導(dǎo)下在根據(jù)不同層級、不同崗位的工作職責(zé)與內(nèi)容設(shè)定具體的目標(biāo),以目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否、實(shí)現(xiàn)程度作為部門與員工個(gè)人評定的依據(jù).

　　三、商業(yè)銀行管理會計(jì)中的績效管理及其運(yùn)用

　　1.績效管理在銀行管理會計(jì)中的地位分析

　　管理會計(jì)視角下的績效管理更側(cè)重企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果,作為管理會計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容,績效管理的效率直接影響著銀行管理會計(jì)體系的運(yùn)行效果,為提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力,在管理會計(jì)中應(yīng)用績效管理成為必要.

　　績效管理是銀行戰(zhàn)略執(zhí)行工具,同時(shí)也能夠契合管理會計(jì)激勵員工的這一內(nèi)涵,通過有效的績效管理體系對員工形成持續(xù)的激勵,從理性思維層面為管理會計(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用.通過設(shè)定科學(xué)、嚴(yán)格的會計(jì)人員績效管理標(biāo)準(zhǔn),對會計(jì)人員的專業(yè)技能、綜合素質(zhì)進(jìn)行規(guī)定,提高從業(yè)準(zhǔn)入要求,從源頭保證商業(yè)銀行會計(jì)人員隊(duì)伍的質(zhì)量.同時(shí),績效管理工具這也能夠形成現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)精進(jìn)與自我成長的動力.

　　管理會計(jì)中應(yīng)用的績效管理,其核心要素是成本與收益,將這兩個(gè)因素嵌入到銀行發(fā)展目標(biāo)的績效管理中,尊重了顧客的利益,保證了銀行的組織效益與經(jīng)濟(jì)效益.管理會計(jì)與績效管理的結(jié)合,也突出了收益管理在企業(yè)績效管理中的地位,以收益為導(dǎo)向進(jìn)行績效管理,是銀行管理會計(jì)的創(chuàng)新模式,相對于傳統(tǒng)的績效管理,進(jìn)一步提高了銀行管理會計(jì)的有效性.

　　管理會計(jì)與績效管理二者相輔相成,只有相互結(jié)合才能夠全面提升銀行經(jīng)營管理的效率,二者的角色定位要明確,在實(shí)施過程中需要跟回家規(guī)范化、科學(xué)化,促進(jìn)管理會計(jì)中績效管理效力的提高.

　　2.績效管理目標(biāo)與重要績效指標(biāo)設(shè)計(jì)--以A市農(nóng)商銀行為例

　　第一,對A農(nóng)商銀行內(nèi)外部進(jìn)行全面評估和預(yù)測,依據(jù)本時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r設(shè)置具體的階段性戰(zhàn)略目標(biāo),在此基礎(chǔ)上對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解.依據(jù)組織系統(tǒng),A行的戰(zhàn)略目標(biāo)分解主要由行長、副行長負(fù)責(zé);副行長與各部門主管作為二級組織,負(fù)責(zé)將支行總體目標(biāo)分解為各個(gè)部門的目標(biāo);各部門主管與其下屬員工負(fù)責(zé)本部門目標(biāo)在各個(gè)崗位的分解與落實(shí).

　　第二,目標(biāo)設(shè)定后,依據(jù)A農(nóng)商銀行戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中的相關(guān)變量,確定A行的關(guān)鍵績效領(lǐng)域.依據(jù)關(guān)鍵績效領(lǐng)域設(shè)計(jì)關(guān)鍵績效指標(biāo),對于A銀行而言,這是績效管理的關(guān)鍵內(nèi)容,需要根據(jù)A銀行組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行分析、查找,立足實(shí)際需要進(jìn)行設(shè)計(jì).可以將A銀行關(guān)鍵績效指標(biāo)的設(shè)置分為部門與崗位兩部分.A銀行首先需要立足于銀行整體發(fā)展進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,明確工作重點(diǎn),在此基礎(chǔ)上對部門和具體崗位的職責(zé)、目標(biāo)加以設(shè)定.

　　最后,將績效目標(biāo)有效融入整個(gè)績效管理系統(tǒng),設(shè)定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重和績效記錄與檢查機(jī)制,確保績效目標(biāo)作用的有效發(fā)揮.