好發(fā)的經(jīng)濟期刊如何確保高校資金安全

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　　【摘 要】內(nèi)部財務(wù)控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代管理的重要手段，是確保資產(chǎn)安全完整的重要措施。本文根據(jù)高校實際，闡述了高校內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，提出確保高校資金安全的內(nèi)部會計控制制度，并指出做好財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)注意的幾個問題。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部財務(wù)控制 高校 資金安全

　　一、高校內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀

　　隨著高校管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的深化,高校的各項事業(yè)日益活躍,辦學(xué)的自主權(quán)不斷擴大,學(xué)校財力在經(jīng)濟發(fā)展中不斷壯大,各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益頻繁而又復(fù)雜。然而學(xué)校內(nèi)部制度建設(shè)落后于教育事業(yè)的發(fā)展，尤其是學(xué)校內(nèi)部財務(wù)工作沒有隨之建立起一套健全有效的管理制度，監(jiān)督又流于形式，導(dǎo)致出現(xiàn)諸多漏洞與弊端，致使高校資金存在嚴重隱患，突出表現(xiàn)在以下幾方面。

　　1.資金管理存在一定程度的失控：在高校的財務(wù)大檢查和審計中，“小金庫”問題時有發(fā)現(xiàn)。有些下屬部門及單位為謀取小團體利益，采取種種辦法，截留收入，搞多頭開戶或公款私存，造成資金體外循環(huán)。對外投資缺乏科學(xué)有效論證，存在盲目性，有的學(xué)校在對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學(xué)校造成了損失，少數(shù)學(xué)校甚至出現(xiàn)個別人為了謀求個人私利，走上犯罪的道路。

　　2.財務(wù)管理觀念淡薄，有令不行，有禁不止：盡管各高校不同程度的制定了一些內(nèi)部控制制度，但沒有有效貫徹執(zhí)行，管理制度沒有深入每位執(zhí)行者。在物資采購、教材采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域存在諸多問題，有的學(xué)校在基建項目發(fā)包中利用職務(wù)之便，索要或收受錢財，有的在物資采購、教材、圖書資料采購中收受回扣，由此產(chǎn)生經(jīng)濟案件。有的學(xué)校在新生入學(xué)招收中亂收費，個別人利用工作之便及學(xué)生家長入學(xué)心切的狀況，收受錢財和禮金，給學(xué)校造成不良影響。

　　二、建立有效的內(nèi)部控制制度，確保高校資金安全

　　鄧小平同志曾精辟指出：“制度好可以使壞人無法任意橫行，制度不好可以使好人無法充分做好事，甚至?xí)呦蚍疵妗?rdquo;任何經(jīng)濟犯罪和行賄受賄等腐敗行為都離不開錢，都要在財權(quán)運用上徇私舞弊。高校財務(wù)應(yīng)建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集體決策、主管審批、資金集中、財務(wù)核資、審計監(jiān)督”的財務(wù)運行機制，推進法制財務(wù)，從源頭上預(yù)防腐敗和財務(wù)風(fēng)險，確保高校資金安全。

　　1.審批權(quán)限控制制度：首先明確各級管理人員的財務(wù)處理權(quán)限。規(guī)定從主管校長到財務(wù)處處長，二級單位財務(wù)負責(zé)人的資金審批權(quán)限、程序和責(zé)任，使全校至上而下的財務(wù)“一支筆”有明確的權(quán)限制約并能相互牽制。按照預(yù)算管理和內(nèi)控制度的要求，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小的不同，結(jié)合本校實際情況，建立權(quán)責(zé)明確、界限清晰、操作性強的關(guān)于常規(guī)性資金支付的分層授權(quán)審批制度。各級責(zé)任人應(yīng)按照各自的職責(zé)、分工和所授權(quán)限，分別負責(zé)常規(guī)性資金支付業(yè)務(wù)的審批，對于越權(quán)審批，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理并向?qū)W校有關(guān)部門反映。

　　2.職務(wù)分工制約機制：按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。尤其要制定好電算化財務(wù)系統(tǒng)下的職務(wù)分工，系統(tǒng)管理員不能編制會計憑證等，任何人不能超越授權(quán)范圍處理資金業(yè)務(wù)，不得由一個人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過程。

　　3.重大支出集體決策制度：對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)(如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等)，應(yīng)建立集體討論決策制度。先由學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)校內(nèi)部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖姡?jīng)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組對其真實性、合理性、合法性進行審查，同意后再提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論決策。采取集體授權(quán)和集體審議聯(lián)簽的辦法并建立責(zé)任追究制度，避免一人說了算造成決策失誤及防范貪污、侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等違法行為發(fā)生。

　　4.財政專項資金專款專用原則。對于“863工程”、“211工程”、高校修購等專項資金，必須嚴格按照有關(guān)管理辦法和教育部、財政部批準的預(yù)算和項目執(zhí)行，做到專款專用、按項核算，及時、準確地反映項目執(zhí)行情況。其中必須實行政府采購或公開招投標的項目或內(nèi)容，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行。

　　三、實施內(nèi)部財務(wù)控制應(yīng)注意的幾個問題

　　1.共同構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)控制制度：制定高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)不是財務(wù)一個部門的事，須全校各部門的協(xié)調(diào)配合。理想的高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)是一個由各個層次的單位負責(zé)人、會計、審計諸方面組成的各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、具有公開性、獨立性、牽制性的高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。首先要明確單位負責(zé)人為本單位會計行為的責(zé)任主體，強化其監(jiān)督意識，提高其自身“免疫力”。其次是要抓好會計基礎(chǔ)工作，嚴格會計核算程序。要最大程度地發(fā)揮校級財務(wù)的領(lǐng)頭軍作用。

　　2.成本效益兼顧：一般來說，內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)越多、控制措施越復(fù)雜，控制效果越好，但相應(yīng)的控制成本也可能越高! 因此，我們在設(shè)計內(nèi)部控制時，一是要實行有選擇的控制;二是要降低控制的成本，要使內(nèi)部控制的成本低于沒有實施內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的舞弊等導(dǎo)致的損失，以最小的控制成本取得最大的控制效果!

　　3.不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)：干任何事情，人的因素都是至關(guān)重要的! “人”是生產(chǎn)力中最活躍的因素。再完備的法規(guī)、制度也要通過相關(guān)人員的正確理解、合理運用才能達到指導(dǎo)和監(jiān)督的目的;再完美的內(nèi)控制度也會因為個別人的不負責(zé)任、相互勾結(jié)而失靈。因此，一定要注意加強對高校內(nèi)部相關(guān)人員，特別是會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位職責(zé)教育和職業(yè)道德教育。強化“人”的經(jīng)濟責(zé)任，重視高校內(nèi)部各類人員特別是會計人員素質(zhì)的培訓(xùn)工作。

　　4.及時完善內(nèi)部會計控制：內(nèi)部控制不可能面面俱到，主要針對一些經(jīng)常發(fā)生的事項而設(shè)計，如果出現(xiàn)一些非經(jīng)常發(fā)生事項或難以預(yù)料情況，內(nèi)部控制就可能失效。因此，應(yīng)該用發(fā)展的眼光，找出內(nèi)部會計控制存在的缺陷和不適應(yīng)性，及時糾正內(nèi)部會計控制執(zhí)行中存在的問題，及時修改和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，使之與變化后的控制環(huán)境相適應(yīng)。

　　5.跟蹤監(jiān)督與評估：內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是否嚴密、科學(xué)，是否有效實施，需要及時有效的監(jiān)督和評估。一般地講，這項工作主要由內(nèi)部審計機構(gòu)來完成，內(nèi)部審計控制是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。 內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督評估主要從三方面進行：一是內(nèi)部會計控制設(shè)計是否嚴密有效，能否防止、發(fā)現(xiàn)和更正可能出現(xiàn)的差錯和舞弊;二是內(nèi)部會計控制措施是否一貫有效實施，包括怎樣執(zhí)行，是否一貫執(zhí)行，由誰執(zhí)行;三是對內(nèi)部會計控制做出評價，并提出健全和完善內(nèi)部會計控制的意見和建議!

　　參考文獻：

　　[1]財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行)、內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)、內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款.

　　[2]教育部.高等學(xué)校財務(wù)制度.

　　[3]韋增忠.關(guān)于高校內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計[J].教育財會研究,2000,(4).

　　[4]張真學(xué)，陳能華.建立高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)探析[J].西南師范大學(xué)學(xué)報(自然科學(xué)版)，2004，6.

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