一、金融保險(xiǎn)業(yè)“預(yù)算管理”的組織機(jī)構(gòu)

“總經(jīng)理室”擔(dān)負(fù)向“董事會(huì)負(fù)責(zé)”的預(yù)算管理決策部門，負(fù)責(zé)公司“整體預(yù)算”及“相關(guān)體制”的審批。“預(yù)算管理委員會(huì)”為“公司總經(jīng)理室”所領(lǐng)導(dǎo)下的“預(yù)算管理輔助”決策部門，主要擔(dān)負(fù)“預(yù)算編制”、“預(yù)算執(zhí)行”、“預(yù)算考核”、“預(yù)算變更”以及和其有關(guān)的“規(guī)章制度”的審核。“公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部”為“預(yù)算擬定”及“執(zhí)行”的職能機(jī)構(gòu)。預(yù)算單位包含“各部門”、“各分公司”以及“下屬機(jī)構(gòu)”，各單位“負(fù)責(zé)人”為本單位“預(yù)算管理”的責(zé)任人，預(yù)算控制的“執(zhí)行部門”為各級(jí)的“財(cái)務(wù)管理部門”。各項(xiàng)支出項(xiàng)目皆需嚴(yán)依經(jīng)過一定“審批程序”的“預(yù)算方案”執(zhí)行，沒有經(jīng)過批準(zhǔn)，各預(yù)算單位皆不能展開任何預(yù)算外的支出。

二、金融保險(xiǎn)業(yè)“預(yù)算管理”的環(huán)節(jié)

保險(xiǎn)公司“全面預(yù)算管理”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要包含“預(yù)算編制”、“預(yù)算執(zhí)行”以及“預(yù)算控制”三個(gè)主要環(huán)節(jié)。

（一）預(yù)算編制

作為全面預(yù)算管理基礎(chǔ)的“預(yù)算編制”，將“預(yù)算目標(biāo)”作為依據(jù)，對(duì)“預(yù)算總目標(biāo)”具體量化進(jìn)行處理，且下達(dá)給預(yù)算的“執(zhí)行人員”。預(yù)算編制常規(guī)于“預(yù)算年度”開始前的3個(gè)月，也就是每年10月起編擬下一年度“預(yù)算”，依“上下結(jié)合”、“分級(jí)編制”及“逐級(jí)匯總”的程序展開。“各部門”與“各分公司”依總公司預(yù)算“管理委員會(huì)”及“總經(jīng)理室”批準(zhǔn)的“預(yù)算編制方案”進(jìn)行“編制預(yù)算”。“總公司”接到“各預(yù)算單位”上報(bào)的預(yù)算之后，展開“審核”、“匯總平衡”及“上下溝通協(xié)調(diào)”，生成“最終預(yù)算”上報(bào)“董事會(huì)審定”經(jīng)過批準(zhǔn)之后，正式下發(fā)“預(yù)算編制計(jì)劃”給“各部門”與“各分公司”以及“下屬機(jī)構(gòu)”進(jìn)行執(zhí)行。

（二）預(yù)算執(zhí)行

“預(yù)算執(zhí)行”的主要任務(wù)是調(diào)動(dòng)人員的主觀能動(dòng)性，經(jīng)各項(xiàng)調(diào)控來完成“預(yù)算目標(biāo)”，為預(yù)算目標(biāo)的“具體實(shí)施”及是否實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的重要因素。預(yù)算執(zhí)行率先需充分調(diào)動(dòng)每位員工的主觀能動(dòng)性，強(qiáng)化全體工作人員的責(zé)任意識(shí)，公司負(fù)責(zé)人務(wù)必對(duì)其極度關(guān)注，預(yù)算執(zhí)行不僅為“財(cái)務(wù)部門”的職責(zé)，需要各部門的彼此溝通、相互配合，充分發(fā)揮“本部門職責(zé)”，經(jīng)預(yù)算加大“日常管理”力度，緊抓重點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，于業(yè)務(wù)形成時(shí)展開制約，全部的“資金支出”皆需以“預(yù)算為先導(dǎo)”，不符合預(yù)算的“業(yè)務(wù)支出”不予支付，預(yù)算之外的開支經(jīng)預(yù)算外的“項(xiàng)目審批流程”，保障將各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用控制于預(yù)算范圍里。“預(yù)算控制”、“考核環(huán)節(jié)”滲透于“預(yù)算執(zhí)行”全程。

（三）預(yù)算控制

“預(yù)算控制”主要職責(zé)是為了監(jiān)控“預(yù)算執(zhí)行”而創(chuàng)設(shè)的日常“責(zé)任控制”、“預(yù)算調(diào)整”、“分析反饋報(bào)告系統(tǒng)”等系列體制，為預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵保障。于預(yù)算執(zhí)行的全程，緊抓重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，創(chuàng)設(shè)“預(yù)算預(yù)警機(jī)制”，“定期”及“不定期”展開財(cái)務(wù)分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況展開剖析回饋。經(jīng)執(zhí)行狀況與預(yù)算對(duì)比，發(fā)現(xiàn)“實(shí)際業(yè)績”以及“預(yù)算執(zhí)行”的差異，通過“深層次差異”的深入分析，及時(shí)“發(fā)現(xiàn)與解決”經(jīng)營全程所呈現(xiàn)出的問題，并針對(duì)性的提出“改進(jìn)舉措”，糾正發(fā)生的偏差，以保障全面預(yù)算的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。若“預(yù)算執(zhí)行”全程發(fā)生了“不可預(yù)見”的因素，企業(yè)外部“經(jīng)營環(huán)境”發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，需對(duì)預(yù)算展開調(diào)整，依原預(yù)算編制的“流程”與“審批程序”之后方能執(zhí)行。

三、金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行“預(yù)算管理”的效用

（一）加強(qiáng)金融保險(xiǎn)業(yè)“管控”與“完成”既定目標(biāo)

全面預(yù)算管理，為戰(zhàn)略性管理，其目標(biāo)實(shí)際上即為企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為具“全面約束力”的體制。經(jīng)“全面預(yù)算”的施行，對(duì)保險(xiǎn)公司“整體”與內(nèi)部各部門“人力”、“物力”、“財(cái)力”、“信息”等各類“財(cái)務(wù)”與“非財(cái)務(wù)資源”進(jìn)行“統(tǒng)籌規(guī)劃”“、協(xié)調(diào)行動(dòng)”。充分發(fā)揮“預(yù)算編制”階段的事前指導(dǎo)功效，“預(yù)算執(zhí)行”階段的事中控制功效“，預(yù)算控制”與“考核”階段的“事中控制”與“事后評(píng)價(jià)”功效，加大“管控”力度，確保既定目標(biāo)的完成。

（二）提升金融保險(xiǎn)業(yè)“綜合管理水平”與“防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”能力

金融保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)多，致使“經(jīng)營管理形式”易易固化，一般存有“內(nèi)控執(zhí)行力”層層削減的問題。“全面預(yù)算管理”的過程即為“明確任務(wù)”、“發(fā)現(xiàn)問題”、“協(xié)調(diào)努力”、“不斷改進(jìn)完善”的過程。“全面預(yù)算管理”的施行，經(jīng)“預(yù)算指標(biāo)”的下達(dá)，預(yù)算的“分解”、“執(zhí)行”、“分析”及“調(diào)整”，以及預(yù)算的“考核及評(píng)價(jià)”，充分發(fā)揮“預(yù)算管理”的“權(quán)威性”以以對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的“指導(dǎo)”效用，讓管理工作“規(guī)范化”“、程序化”“、日常化”，真正做到“有章可循”、“有據(jù)可依”。經(jīng)加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的“管理與控制”力度，健全“監(jiān)督制約體制”，保障“分級(jí)授權(quán)管理體制”的落實(shí)到位，并且預(yù)算考核的“責(zé)”、“權(quán)”、“利”相掛鉤，創(chuàng)設(shè)“責(zé)任追究體制”，增進(jìn)保險(xiǎn)公司“綜合管理”與“依法合規(guī)經(jīng)營”能力，防范杜絕“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”。

（三）提升金融保險(xiǎn)業(yè)的“綜合盈利水平”

金融保險(xiǎn)業(yè)普遍存有“重保費(fèi)”、“輕效益”以及“重規(guī)模”、“輕管理”等以“目標(biāo)利潤”為導(dǎo)向的“全面預(yù)算”，“控制”貫穿于“管理全程”。綜合“管理費(fèi)用控制”“、成本率”、“賠付率”、“業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“利潤貢獻(xiàn)度”等預(yù)算指標(biāo)納入的“KPI考核”體系，強(qiáng)化“盈利能力”及“效率的考核”的力度，經(jīng)全面預(yù)算的“擬定及執(zhí)行”，展開合理有效的“監(jiān)控”。預(yù)算管理可令“分公司”與“下屬機(jī)構(gòu)”、“各部門”和“員工”明確自身的目標(biāo)，怎樣來完成“預(yù)算”，預(yù)算完成的成功與否，怎樣和自身利益相掛鉤等，發(fā)揮一種“自我約束”與“自我激勵(lì)”效用，進(jìn)而提升“經(jīng)營效率”與“綜合盈利水平”。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理，需以“集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)”為中心、推進(jìn)資本分配機(jī)制的創(chuàng)設(shè)與完善、需和“資源整合”及“流程再造”相結(jié)合、需以創(chuàng)設(shè)保險(xiǎn)集團(tuán)“統(tǒng)一后臺(tái)支持體系”為基礎(chǔ)、需關(guān)注“資金集中管理”等問題。伴隨中國“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的壯大，將似國際保險(xiǎn)“金融集團(tuán)”的發(fā)展歷程，中國保險(xiǎn)集團(tuán)其“金融資本屬性”將會(huì)更加顯著，且更多地參與進(jìn)“國際化”“、全球化”的競爭中去。全面預(yù)算管理務(wù)必將產(chǎn)生滲透性效應(yīng)，演變?yōu)?ldquo;保險(xiǎn)集團(tuán)公司”管理文化傳統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分，為保險(xiǎn)集團(tuán)于“國際化”、“全球化”競爭中獲取優(yōu)勢(shì)地位而充分發(fā)揮其應(yīng)有效用。

本文作者：劉建蓉 單位：生命人壽保險(xiǎn)股份有限公司恩施中心支公司