目前，隨著國家反腐倡廉工作的全面深入開展，高校監(jiān)察審計工作進一步得到重視。筆者通過對我國高校監(jiān)察審計工作的調(diào)查及參考有關國家法律法規(guī)，結合自身工作。基于系統(tǒng)控制視角思考高校監(jiān)察審計職能，力求為高校監(jiān)察審計工作的開展貢獻綿薄之力。

一、高校監(jiān)察審計工作的再定義

目前，對高校監(jiān)察審計工作的認識存在將其視為監(jiān)察機關和審計機關的誤區(qū)，依據(jù)《監(jiān)察部關于全民所有制企業(yè)事業(yè)單位監(jiān)察工作若干問題的意見》，大部分高校作為事業(yè)單位，其監(jiān)察工作是內(nèi)部管理的重要組成部分，是其自我約束機制的必要環(huán)節(jié)，對于貫徹執(zhí)行黨的基本路線及黨和國家的方針政策，遵守國家法律、法規(guī)，完成本單位的根本任務，發(fā)揮監(jiān)督保障作用有積極意義。高校的監(jiān)察機構是本單位行使監(jiān)察職能的專門機構，在本單位主要負責人的領導下，負責對本單位非國家行政機關任命的工作人員進行監(jiān)察。《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計機關依據(jù)有關財政收支、財務收支的法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定進行審計評價，在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定。”

事實上，高校審計更多側重于內(nèi)部審計這個概念。內(nèi)部審計之父索耶關于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。在我國，內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

筆者通過對我國高校監(jiān)察、審計工作的調(diào)查了解到，大部分將監(jiān)察審計工作合署辦公，事實證明這是非常科學的，因為在實際工作中單靠某一職能的實施是難以完全擔負監(jiān)督任務的，必須加強配合，優(yōu)勢互補，才能形成綜合的監(jiān)督合力。因此，我們不能將高校的監(jiān)察審計工作看作是監(jiān)察和審計工作的簡單結合，而應當是兩者的完美融合，組成了一個新的名詞。依據(jù)各高校對監(jiān)察審計工作部門的職責及有關法律法規(guī)，筆者認為：高校監(jiān)察審計是監(jiān)察審計部門依照國家法律、法規(guī)和學校內(nèi)部規(guī)章制度衡量高校工作人員在貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、內(nèi)部制度的過程中，是否滿足符合性、經(jīng)濟性、效益性，提出管理建議和采取處理措施，預防腐敗、減少浪費、提高效能，促進高校又快又好地向前發(fā)展。

二、高校監(jiān)察審計職能的系統(tǒng)控制體系構成

依據(jù)上述定義，高校監(jiān)察審計是發(fā)揮監(jiān)察審計“預防腐敗、減少浪費、提高效能”的必然要求，從系統(tǒng)控制的角度，充分認識監(jiān)察審計的體系構成，是有效發(fā)揮其職能的有效基礎。

（一）監(jiān)察審計的對象是完整的系統(tǒng)。

系統(tǒng)論認為，整體性、關聯(lián)性、動態(tài)平衡性、時序性等是所有系統(tǒng)的共同基本特征。系統(tǒng)論的任務不僅在于認識系統(tǒng)的特點和規(guī)律，更重要的還在于利用這些特點和規(guī)律去控制、管理、改造系統(tǒng)，使它的存在與發(fā)展合乎人的目的需要。也就是說，研究系統(tǒng)的目的在于調(diào)整系統(tǒng)結構，系統(tǒng)內(nèi)各要素關系，使系統(tǒng)達到優(yōu)化目標。監(jiān)察審計工作“全過程”就是需要對監(jiān)察審計對象的整體性、關聯(lián)性，動態(tài)平衡性、時序性進行全面了解，并進行有效控制和管理，從而使系統(tǒng)達到最優(yōu)狀態(tài)。

（二）監(jiān)察審計的過程是有效的控制。

在控制論中，“控制”一般是通過獲得信息、加工信息并利用采取一定的方法措施改善受控對象的性能，引導其發(fā)展。控制論系統(tǒng)的主要特征為：1、預定的穩(wěn)定狀態(tài)或平衡狀態(tài)；2、信息的傳遞；3、校正行動的裝置；4、自動調(diào)節(jié)的機制。包括三個基本步驟：1、確立標準；2、衡量成效；3、糾正偏差。

高校監(jiān)察審計工作則是一個典型的控制過程：1、參與標準設立（明確有關規(guī)定要求和立項要求）；2、跟蹤運行過程（了解信息交換與處理過程）；3、揭示成效與標準之間的差（比較判斷）；4、采取糾正措施（提出建議和采取處理措施）；5、使監(jiān)察審計對象穩(wěn)定在預定的目標狀態(tài)中（達到預防腐敗、減少浪費、提高效能的目標）。

三、高校監(jiān)察審計系統(tǒng)控制的困境

目前，大部分高校還存在對監(jiān)察審計系統(tǒng)控制認識不足，高校監(jiān)察審計工作面臨諸多困難。一是監(jiān)察審計人員總讓人另眼相看，或者會當做對立面的人物來看待，給參與系統(tǒng)控制拉上了一道屏障；二是監(jiān)察審計人員得不到重視，項目人員認為監(jiān)察審計人員過程參與并不重要，項目結束，通知來參與一下就行，注重結果而不注重系統(tǒng)完整；三是監(jiān)察審計人員得到表面重視，每一個項目都要求其參與，但項目人員并不讓其知道項目的來龍去脈，注重系統(tǒng)而不注重控制；四是監(jiān)察審計人員自身參與過程中只看表面現(xiàn)象而不注重事情的背景，既不注重系統(tǒng)又不注重控制；五是監(jiān)察審計人員過多注重實質性的技術細節(jié)而不注重管理控制。

這些情景在高校的監(jiān)察審計工作中屢見不鮮，對監(jiān)察審計工作的順利實施產(chǎn)生了很大的阻礙。

四、基于系統(tǒng)控制視角做好監(jiān)察審計工作的建議針對目前監(jiān)察審計所面臨的困境，筆者認為，實現(xiàn)監(jiān)察審計工作系統(tǒng)控制，必須首先實現(xiàn)兩個思想轉變：一是監(jiān)察審計由“俯視”的監(jiān)督審查到“平視”的跟蹤服務；二是由注重結果到注重過程。加強監(jiān)察審計工作“全過程”，建議應著重理順以下七個方面的工作：

（一）加強監(jiān)察審計認同感。高校監(jiān)察審計不是其他職能部門的對立面，而是為了高校的事業(yè)發(fā)展與其他部門共同奮斗的親密伙伴，是為了高校增進價值，改變組織運營而進行的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)而嚴謹?shù)姆椒▉碓u價和改善風險管理，提高內(nèi)部控制和治理程序的有效性，以幫助組織實現(xiàn)其目標。獲得項目組織者的認同，讓其由抵觸轉為歡迎系統(tǒng)控制。

（二）保持相對獨立性。監(jiān)察審計機構在本單位主要負責人的領導下，應當結合內(nèi)部管理制度，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。監(jiān)察審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照高校內(nèi)部管理工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向負責人報告。

（三）熟悉監(jiān)察審計依據(jù)。監(jiān)察審計部門是監(jiān)管高校內(nèi)部管理的一項重要職責。《監(jiān)察部關于全民所有制企業(yè)事業(yè)單位監(jiān)察工作若干問題的意見》中指出監(jiān)督檢查監(jiān)察對象貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策、計劃、決定、命令和本單位規(guī)章制度的情況，因此監(jiān)察審計部門在開展監(jiān)察審計工作時要充分運用黨組織賦予的權限和手段，在主要負責人的領導下依照有關法律法規(guī)和政策特別是本單位的規(guī)章制度，充分履行職能。要根據(jù)新問題、新特點和新情況，適時地建議制定必要的制度和規(guī)定，用良好的制度加強對權力的制約，使黨的紀律和制度法規(guī)與內(nèi)部管理制度相互照應，共同發(fā)揮作用。