第一篇

一、中國(guó)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的在于優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)納稅零風(fēng)險(xiǎn)，努力做到企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。受益的過(guò)程中必定會(huì)涉及到一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)的稅收籌劃在一定程度上要面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，需要對(duì)往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)和分析。但是，現(xiàn)階段，中國(guó)不少的企業(yè)缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，對(duì)企業(yè)自身預(yù)算分析不夠詳細(xì)，對(duì)企業(yè)往年的經(jīng)營(yíng)情況分析得也不夠透徹，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失誤。另外，稅收籌劃需要中國(guó)的稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)以及政策支撐，企業(yè)需要及時(shí)掌握中國(guó)實(shí)時(shí)的稅收政策，才可以在最大限度上避免政策變動(dòng)給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。但是，中國(guó)不少企業(yè)管理人員很少和稅務(wù)人員進(jìn)行合理的溝通，在稅款繳納方面很有可能因?yàn)閷?duì)稅收政策的錯(cuò)誤理解，造成企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤決策，使得稅務(wù)人員認(rèn)定企業(yè)的稅收籌劃行為為違法逃稅行為。企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、政府風(fēng)險(xiǎn)、以及人員溝通帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)都很可能造成稅收籌劃的錯(cuò)誤使用，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（二）中國(guó)稅收籌劃缺乏成本意識(shí)

在中國(guó)企業(yè)實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，不少企業(yè)缺少對(duì)業(yè)稅收籌劃的成本分析，特別是對(duì)稅收籌劃中存在的機(jī)會(huì)成本不能正確理解。事實(shí)上，企業(yè)的稅收籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也需要企業(yè)付出一定的成本和費(fèi)用。企業(yè)需要為選擇稅收籌劃方案付出以下的費(fèi)用：首先，企業(yè)必須支付稅務(wù)相關(guān)的法律政策的學(xué)習(xí)費(fèi)用，也就是稅收籌劃人員的培訓(xùn)費(fèi)用。其次，如果企業(yè)自身沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，則需要支付稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)稅收籌劃的代理費(fèi)用。因此，如果企業(yè)的稅收籌劃的成本小于企業(yè)實(shí)施稅收籌劃而增加的利潤(rùn)，那么說(shuō)明企業(yè)的這項(xiàng)稅收籌劃決策是合理的。但是，如果企業(yè)的稅收籌劃的成本大于企業(yè)進(jìn)行籌劃得到的收益，那么這項(xiàng)稅收籌劃決策是一項(xiàng)失敗的籌劃。當(dāng)然，在實(shí)際的稅收籌劃工作中，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還存在一定的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行優(yōu)惠政策制定稅收籌劃方案并且實(shí)施該項(xiàng)稅收籌劃方案的時(shí)候，就失去了其他稅收籌劃方案可能帶來(lái)的潛在收益。如果原本的稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃將會(huì)受到打擊，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)付出巨大的機(jī)會(huì)成本。

（三）中國(guó)企業(yè)缺乏一定的稅收籌劃人才

一個(gè)合格的稅收籌劃人才的能力必須包括專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，職業(yè)道德兩個(gè)方面。許多稅收籌劃人才并沒(méi)有能掌握現(xiàn)代化的稅收籌劃方式，另外據(jù)調(diào)查，執(zhí)業(yè)的稅收籌劃師當(dāng)中，有將近50%的稅收籌劃人才缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收籌劃工作的了解僅限于理論水平，但缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，甚至于很多稅收籌劃人才認(rèn)為稅收籌劃工作僅僅只是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行核算。稅收籌劃人才沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)和法律的基本知識(shí)，以及稅收籌劃的基本技能，很大程度上給稅收籌劃工作帶來(lái)了阻礙。另外，并不是每一個(gè)稅收籌劃師都能夠有高尚的職業(yè)道德以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。很多稅收籌劃失敗都是由于稅收籌劃人才工作不夠細(xì)致、責(zé)任心不夠強(qiáng)而導(dǎo)致了稅收籌劃決策錯(cuò)誤。稅收籌劃人才的專(zhuān)業(yè)能力將會(huì)對(duì)稅收籌劃的成敗帶來(lái)很大的影響。另外，雖然目前中國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)多達(dá)幾萬(wàn)家，但大多數(shù)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)規(guī)模比較小，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的人才，稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和文化素質(zhì)普遍不高，不少的稅收籌劃人員很少去學(xué)習(xí)國(guó)家最新頒布的各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)政策。中國(guó)大多數(shù)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)很少?gòu)氖抡嬲亩愂栈I劃業(yè)務(wù)，大多數(shù)只是提供簡(jiǎn)單的稅務(wù)咨詢(xún)。

二、對(duì)中國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的一些建議

（一）中國(guó)企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃

目前，中國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)籌劃意識(shí)淡薄，存在很多理解和應(yīng)用上的錯(cuò)誤，因此政府開(kāi)辦的相應(yīng)的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的宣傳，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確的稅收籌劃行為。中國(guó)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，明確合理稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，確保企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。使得每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠正確理解稅收籌劃的必要性，讓企業(yè)能夠正視自身的合法權(quán)利，依法納稅。另外，中國(guó)企業(yè)必須改變自身稅收籌劃的水平低下的問(wèn)題。目前中國(guó)不少企業(yè)的管理者對(duì)稅收籌劃還不夠重視，這些領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有意識(shí)到可以通過(guò)合法的稅收籌劃來(lái)維護(hù)自己合法權(quán)益。特別是去年國(guó)家全面實(shí)施營(yíng)改增政策后，若不能及時(shí)學(xué)習(xí)掌握政策導(dǎo)向和稅法細(xì)則，調(diào)整稅收策略，企業(yè)則錯(cuò)失良機(jī)，增加稅負(fù)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)于重視企業(yè)成本控制，往往忽視了對(duì)企業(yè)稅收支出的基本籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)該提高管理者對(duì)稅收籌劃工作的重視，并且協(xié)調(diào)企業(yè)的各部門(mén)以及企業(yè)的每一名員工進(jìn)行稅收籌劃工作的配合。

（二）企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用稅收籌劃的技巧規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要來(lái)進(jìn)行。企業(yè)必須要正確地處理以及運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)以及中國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為企業(yè)提供的各種稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)根據(jù)自身稅收籌劃專(zhuān)業(yè)方法、技巧以及稅收籌劃的基本原理等角度可以把稅收籌劃分成三個(gè)大類(lèi)：第一類(lèi)是通過(guò)節(jié)稅的籌劃技能來(lái)進(jìn)行減少企業(yè)稅負(fù)。第二類(lèi)是通過(guò)合理避稅的稅收籌劃技術(shù)，來(lái)進(jìn)行企業(yè)的負(fù)稅的規(guī)避，第三類(lèi)是通過(guò)轉(zhuǎn)嫁的籌劃技術(shù)來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅負(fù)的減免。隨著中國(guó)稅收制度的逐步完善，避稅籌劃變得非常困難，節(jié)稅籌劃的空間反而變得較大，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中也開(kāi)始慢慢地重視各種轉(zhuǎn)嫁籌劃手段。為了避免企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要靈活運(yùn)用各種稅收籌劃制度，將節(jié)稅籌劃、避稅籌劃結(jié)合可能的轉(zhuǎn)嫁籌劃進(jìn)行構(gòu)建復(fù)合。將多種稅收籌劃組合成為合理的稅收籌劃方案，以降低企業(yè)稅收籌劃的成本以及企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且謀求稅后利潤(rùn)的最大化。

（三）企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的稅收管理實(shí)施機(jī)制

從稅收籌劃技術(shù)較發(fā)達(dá)的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，成功的企業(yè)都有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃部門(mén)，這些企業(yè)都高薪聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)稅收籌劃的人士。雖然這些企業(yè)每年用于稅收籌劃上的成本居高不下，但是由稅收籌劃帶來(lái)的稅收管理收益也較為可觀(guān)。由此看來(lái)，建設(shè)完善的企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是要在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃部門(mén)，并且確保其能夠獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)該有具體的稅收籌劃人員來(lái)實(shí)施企業(yè)稅收籌劃，并且根據(jù)企業(yè)設(shè)計(jì)的稅種結(jié)合中國(guó)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展相關(guān)稅收籌劃制度，確保稅收籌劃人員的籌劃工作有一定的標(biāo)準(zhǔn)。另外，企業(yè)制定的任何稅收籌劃方案在實(shí)施之前都要和相關(guān)的稅務(wù)行政人員進(jìn)行溝通，確保該稅收籌劃方案能夠通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。

（四）企業(yè)應(yīng)該提高稅收籌劃師個(gè)人水平

稅收籌劃師是稅收籌劃工作的核心所在，提高稅收籌劃師的個(gè)人水平與企業(yè)的稅收籌劃成敗息息相關(guān)。稅收籌劃師的稅收籌劃工作依靠的是稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)以及稅務(wù)相關(guān)的技能三個(gè)方面，為了更好地完成稅收籌劃工作，稅收籌劃師必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)。主動(dòng)地學(xué)習(xí)掌握最新的稅收籌劃知識(shí)和技巧，熟知稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。這些可以通過(guò)稅收籌劃師的自主培訓(xùn)，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織的培訓(xùn)等方式來(lái)進(jìn)行提高。另外，稅收籌劃師也應(yīng)該注重自我道德修養(yǎng)的提高，恪守職業(yè)行為準(zhǔn)則，以稅收籌劃師的高素質(zhì)來(lái)確保稅收籌的高質(zhì)量，從而提高企業(yè)稅收籌劃方案的有效性。

三、結(jié)論

稅收籌劃是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要得到稅收籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須建立起適合企業(yè)自身的稅收籌劃制度并且嚴(yán)格遵循中國(guó)政府稅務(wù)相關(guān)的籌劃原則，采用多種稅收籌劃技能來(lái)發(fā)掘存在的籌劃空間，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)現(xiàn)金流，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

作者：周琳 單位：云南中油云翔石油有限公司

第二篇

一、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理關(guān)系研究

（一）納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理職能的重要體現(xiàn)

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要體現(xiàn)。納稅籌劃的主體是企業(yè)管理者。納稅籌劃的客體是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資以及利潤(rùn)分配過(guò)程。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可靠、準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)。稅收籌劃應(yīng)以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)作為籌劃目標(biāo)，從眾方案中選擇最佳納稅方案。

（二）稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)控制的重要組成部分

納稅籌劃涉及企業(yè)的方方面面，從開(kāi)業(yè)登記到稅務(wù)登記，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)到流轉(zhuǎn)稅繳納，從利潤(rùn)分配到所得稅繳納都需要財(cái)務(wù)管理下的納稅籌劃和分析。財(cái)務(wù)控制能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)控制可以通過(guò)稅款的核算和繳納，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資信息，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽中。

（三）稅務(wù)籌劃目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性

企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)是在合理合法的情況下，充分利用稅收優(yōu)惠和稅法的具體規(guī)定，進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的根本目的還是為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)上。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)施流程與策略

一是了解基本情況。要了解企業(yè)的基本情況，如企業(yè)組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等。二是學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，到稅務(wù)機(jī)關(guān)索取免費(fèi)稅收法規(guī)資料，通過(guò)圖書(shū)館查詢(xún)政府機(jī)關(guān)有關(guān)出版物，通過(guò)政府網(wǎng)站或?qū)I(yè)網(wǎng)站查詢(xún)政府機(jī)關(guān)的免費(fèi)電子稅收資料庫(kù)。三是進(jìn)行納稅評(píng)估。評(píng)估企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系，對(duì)于涉及稅收的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、稅務(wù)管理制度進(jìn)行稅前評(píng)估。四是方案的設(shè)計(jì)與擬定。包括涉稅問(wèn)題的認(rèn)定、分析、判斷、設(shè)計(jì)可行的多種備選方案，備選方案的評(píng)估選優(yōu)。五是涉稅問(wèn)題及時(shí)處理。及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)溝通，避免因?yàn)槎悇?wù)籌劃違反稅法規(guī)定，產(chǎn)生不必要的罰款。六是方案的跟蹤評(píng)價(jià)。要對(duì)涉稅方案進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)于不符合稅法規(guī)定的方案及時(shí)排除。

三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的對(duì)策研究

目前，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)籌劃只是一種形式，并不能起到很好的管理作用，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，嚴(yán)重誤解了稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，有的企業(yè)將稅務(wù)籌劃定義為狹義的避稅，有的將稅務(wù)籌劃定義為稅款管理或稅務(wù)會(huì)計(jì)，這些都是不正確的，沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于稅務(wù)籌劃未從整體上分析。財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合不夠，財(cái)務(wù)管理中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身定位和戰(zhàn)略規(guī)劃，制定合適的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（一）建立與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致的稅務(wù)籌劃體系

以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以控制環(huán)境為核心建立和完善稅務(wù)籌劃體系，建立與財(cái)務(wù)管理相一致的納稅體系。將稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容具體化，在計(jì)算過(guò)程中，要將人力、物力和財(cái)力合理分配，重點(diǎn)關(guān)注成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、資產(chǎn)采購(gòu)等稅務(wù)核算，強(qiáng)化成本、費(fèi)用控制。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警控制在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用。企業(yè)在確定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)應(yīng)注重短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)之間的關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展情況

稅務(wù)籌劃的最終目的并不是當(dāng)期企業(yè)繳納的稅款最低，而是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況以及企業(yè)所處的發(fā)展周期綜合成本、管理控制、財(cái)務(wù)水平來(lái)選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，不能以稅款繳納最低為最佳選擇。有可能稅款繳納過(guò)低不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃要考慮資金的時(shí)間價(jià)值

在稅務(wù)籌劃中，不可以稅金最小化為原則，也應(yīng)該考慮資金的時(shí)間價(jià)值，在稅務(wù)籌劃中可以采取延遲納稅的方式獲得資金的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)爭(zhēng)取納稅期限的延遲，充分利用貨幣時(shí)間價(jià)值獲取最大價(jià)值。

（四）稅務(wù)籌劃前要熟悉相關(guān)稅收法律

熟悉法律環(huán)境尤其是稅收法律環(huán)境是做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)性工作，要掌握企業(yè)稅收方面的政策，熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理理念，與稅收協(xié)管員及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)獲取稅收方面的幫扶政策，熟悉各稅種的計(jì)算與繳納時(shí)間，處理好與各利益相關(guān)者之間的稅務(wù)關(guān)系，達(dá)到各方互相配合協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。要關(guān)注稅收法律的最新動(dòng)態(tài)和導(dǎo)向，以稅收為經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向，對(duì)于稅收重點(diǎn)調(diào)控的要盡量不涉及，對(duì)于稅收優(yōu)惠幅度較大的產(chǎn)品要加大馬力大量生產(chǎn)。稅務(wù)籌劃要充分利用稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠要及時(shí)了解，如果對(duì)于稅收的相關(guān)規(guī)定不熟悉，就不可能充分利用稅收優(yōu)惠政策，也無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是利用稅收政策，要盡可能地利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，利用出口退稅等使企業(yè)獲得更大的稅后凈利潤(rùn)。

（五）稅務(wù)籌劃要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，納稅申報(bào)也已經(jīng)開(kāi)始網(wǎng)上申報(bào)，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的金稅系統(tǒng)已經(jīng)投入使用，目前已經(jīng)是金稅三期。網(wǎng)絡(luò)申報(bào)給各企業(yè)帶來(lái)了便利，但是部分企業(yè)信息化建設(shè)較為滯后，網(wǎng)上申報(bào)條件還不成熟，還要到大廳申報(bào)，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相融合，通過(guò)開(kāi)發(fā)ERP系統(tǒng)來(lái)調(diào)整和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)網(wǎng)上系統(tǒng)在線(xiàn)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃。

（六）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是稅務(wù)籌劃的前提

一是強(qiáng)化資金管理，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立資金管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制定期報(bào)告制度，制定具體的執(zhí)行方案，提高財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制水平。完善財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)具有及時(shí)性和敏感性，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，及時(shí)處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境。形成定期反饋機(jī)制，財(cái)務(wù)管理是全方位、基礎(chǔ)性的管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理要建立高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系。借鑒現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理方法，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和模型分析方法，收集財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的有效傳遞。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息硬件建設(shè)，開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集、處理、歸類(lèi)、報(bào)告的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平。完善相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，實(shí)施全面預(yù)算管理。成立財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

作者：文雅 單位：福建中輝投資集團(tuán)有限公司

第三篇

一、企業(yè)稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

在稅收博棄過(guò)程中，參與雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)，一方面政府擁有征稅權(quán)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的稅收征管，來(lái)保證自身系統(tǒng)的正常運(yùn)行，且隨著征稅額的增多政府的經(jīng)濟(jì)利益就逐漸增大;另一方面企業(yè)是政府的納稅主體之一，負(fù)有向政府繳納稅款的義務(wù)，出于對(duì)自身利益的考慮繳納稅款額越小對(duì)企業(yè)越有利。因此，通過(guò)稅收籌劃，政府與企業(yè)將達(dá)到博弈過(guò)程中的納稅均衡，調(diào)和雙方之間的利益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一些籌劃活動(dòng)完全符合稅收政策的規(guī)定，但有些籌劃活動(dòng)的合法性還要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的界定，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)，在這一界定過(guò)程中還存在著稅收行政執(zhí)行的偏差。這些偏差往往使得企業(yè)合理稅收籌劃與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生觀(guān)念沖突和行為障礙，有時(shí)候即便是合法的稅收籌劃行為也會(huì)被誤認(rèn)為惡意避稅或偷稅行為而受到查處和懲罰。企業(yè)是否應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，建立以下稅收博弈模型進(jìn)行分析。稅收博棄的雙方是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)，雙方的策略為:前者為進(jìn)行稅收稽查或不稽查，后者為稅收籌劃或偷逃稅;做如下假設(shè):企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的概率為P，則不稽查的概率是1-P，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查成本為C，企業(yè)稅收籌劃收益為T(mén)，被認(rèn)定為偷逃稅罰款為D，則稅務(wù)機(jī)關(guān)的得益矩陣為:當(dāng)(D-C)P-T(1-P)—CP+0(1-P)即P=T/(T+D)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)得到最優(yōu)解。只有當(dāng)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查的概率不大于T/(T+D)時(shí)，企業(yè)才會(huì)選擇進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)不被稅務(wù)機(jī)關(guān)誤認(rèn)為是偷逃稅行為。如果企業(yè)有絕對(duì)的把握認(rèn)定自己的稅收籌劃不被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查誤認(rèn)為偷避稅，企業(yè)的最優(yōu)選擇為進(jìn)行稅收籌劃，以獲得籌劃收益。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)稅收籌劃的機(jī)理分析

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)的價(jià)值管理，而稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，很大程度上影響了企業(yè)的價(jià)值增值，因此稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一部分，滲透在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)、對(duì)象、職能、流程和環(huán)境等方面對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生了重大影響。

(一)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因此其目標(biāo)受到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，由財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所決定，應(yīng)服從于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，具體而言就是減輕自身稅負(fù)、獲取資金時(shí)間價(jià)值以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的終極目標(biāo)是通過(guò)分解成一個(gè)個(gè)小目標(biāo)來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)的，其中就包括獲取稅收籌劃收益。所以，稅收籌劃工作要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要進(jìn)行不斷的調(diào)整，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能一味地追求減輕稅收負(fù)擔(dān)和成本，因?yàn)檫@并不意味著股東財(cái)富的絕對(duì)增加，甚至有時(shí)候可能會(huì)忽略實(shí)施該方案導(dǎo)致增加了其他費(fèi)用或減少了其他收入。因此，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須綜合權(quán)衡籌劃成本和籌劃收益，根據(jù)成本效益原則選出能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)絕對(duì)收益的籌劃方案，即選出能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)-企業(yè)價(jià)值最大化的籌劃方案。

(二)財(cái)務(wù)管理對(duì)象對(duì)企業(yè)稅收籌劃?A影響

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的價(jià)值管理，其對(duì)象是企業(yè)中不斷進(jìn)行循環(huán)流通的資金。稅收籌劃的對(duì)象是企業(yè)的各種稅費(fèi)，即企業(yè)支付給政府的其享用的公共產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)款，當(dāng)然這種支付是在政府的政治強(qiáng)權(quán)下執(zhí)行的，而且必須依法及時(shí)足額支付，因此說(shuō)企業(yè)稅費(fèi)的繳納是企業(yè)現(xiàn)金流的一種剛性流出，與股東的股利支付和債務(wù)的本息支付相比，企業(yè)稅費(fèi)的支付明顯缺乏選擇性、彈性和靈活性。政府利用其政治權(quán)利強(qiáng)制企業(yè)及時(shí)足額繳納稅費(fèi)，如果企業(yè)因現(xiàn)金流不足導(dǎo)致不能及時(shí)足額繳納稅款，將會(huì)極大地破壞企業(yè)的市場(chǎng)形象，損害以往的良好信譽(yù)，甚至危及未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，情節(jié)嚴(yán)重的還可能受到法律制裁。因此，必須充分認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，明確稅收是企業(yè)的剛性支出和重要成本，是企業(yè)現(xiàn)金流出的部分即是現(xiàn)金流量的減項(xiàng)，在預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)，基于稅收法規(guī)的導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的各個(gè)流程進(jìn)行稅收籌劃，從而促使企業(yè)現(xiàn)金流充足，資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常。

(三)財(cái)務(wù)管理職能對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響

財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的三大職能，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，與財(cái)務(wù)管理的職能有著密切的聯(lián)系，涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是一個(gè)過(guò)程，其指導(dǎo)和制約著稅收籌劃的進(jìn)行，既要重視每一稅種稅負(fù)的高低又要站在戰(zhàn)略的高度權(quán)衡企業(yè)整體的稅負(fù)水平。預(yù)算是規(guī)劃的最終成果，是對(duì)決策的具體運(yùn)用，并以此為依據(jù)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行。稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)決策的范疇，要以財(cái)務(wù)決策的理論與方法為指導(dǎo)，進(jìn)行稅收籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。財(cái)務(wù)控制可以保證稅收籌劃的實(shí)施，對(duì)稅收籌劃來(lái)說(shuō)，也需要?用切實(shí)可行的監(jiān)控手段，建立一定的組織體系、考核體系、獎(jiǎng)勵(lì)體系等來(lái)保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施，以保證實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。

(四)財(cái)務(wù)管理流程對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響

根據(jù)現(xiàn)有的稅收法規(guī)，我們可以發(fā)現(xiàn)稅收的因素已經(jīng)滲透到了企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理作為對(duì)企業(yè)的價(jià)值管理，稅收的因素也滲透其間，因此稅收籌劃的內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理的流程具有密切的相關(guān)性，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的全面籌劃，以實(shí)現(xiàn)其終極目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化，把稅收籌劃的思想貫穿在財(cái)務(wù)管理流程中進(jìn)行分析，將是個(gè)不錯(cuò)的選擇。財(cái)務(wù)管理的流程主要包括籌資、投資和利潤(rùn)分配，稅收籌劃的內(nèi)容結(jié)合在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)流程中進(jìn)行分析。

(五)財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響

稅收籌劃滲透在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中，因而財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的環(huán)境影響著稅收籌劃的進(jìn)行。而稅收籌劃有利于增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而有利于增加企業(yè)的價(jià)值。因此，企業(yè)的稅收籌劃同樣受到財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響，只有正確的認(rèn)識(shí)理財(cái)環(huán)境，才能做好稅收籌劃工作，以發(fā)揮其效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、對(duì)象、職能、流程和環(huán)境都對(duì)稅收籌劃有著重要的影響，因此財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論為進(jìn)行有效稅收籌劃提供了良好的支撐。

三、基于財(cái)務(wù)管理的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，稅收制度的逐步完善，企業(yè)的管理體制得到了長(zhǎng)足發(fā)展，同時(shí)政府為了鼓勵(lì)和扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提供了眾多的稅收優(yōu)惠政策，這些都促使高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃具有可行性。

(一)財(cái)務(wù)管理的稅法環(huán)境為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間

由于稅法偏重不同的納稅主體，不同的企業(yè)就可以利用這種差異來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。尤其是存在著差異稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，就可以利用所存在的差異，以減輕企業(yè)整體稅負(fù)為導(dǎo)向來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，從而做到有效稅收籌劃。稅法的另一個(gè)重要因素是稅收優(yōu)惠，隨著稅收優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大，納稅人籌劃的空間將愈加廣闊。尤其是高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家或地方政府大力支持當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了眾多的稅收優(yōu)惠政策，這些都為高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。

(二)財(cái)務(wù)決策中會(huì)計(jì)處理的靈活性為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了保障

財(cái)務(wù)管理的職能之一是財(cái)務(wù)決策，而對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的選擇無(wú)疑是屬于財(cái)務(wù)決策的范疇。為了和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，目前我國(guó)存在著大量可選擇的會(huì)計(jì)政策，其使企業(yè)稅收籌劃有了執(zhí)行的可能。我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的稅法規(guī)定存在了一些差異，實(shí)務(wù)中的指導(dǎo)思想是明確二者相互分離的原則，當(dāng)二者出現(xiàn)不一致時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行日常核算，計(jì)繳稅款時(shí)重新進(jìn)行調(diào)整。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用會(huì)計(jì)處理的靈活性來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。高新技術(shù)企業(yè)能夠利用會(huì)計(jì)處理的靈活性進(jìn)行稅收籌劃主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等等。

(三)財(cái)務(wù)管理的重要地位為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題是如何進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理，為了解決這一問(wèn)題財(cái)務(wù)管理的角色發(fā)生了重要轉(zhuǎn)變:從最早的單純記賬會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變成了企業(yè)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)決策的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源已不僅僅局限在進(jìn)貨、銷(xiāo)貨中，而是擴(kuò)展到了對(duì)成本費(fèi)用的控制和可支配資金的增加等方面。另外財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越多的出現(xiàn)在了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策分析中。如何控制稅收成本逐漸成為企業(yè)成本控制過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵，這使得稅收籌劃具有越來(lái)越大的市場(chǎng)需求。因此企業(yè)為了有效的進(jìn)行稅收籌劃，就必須保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立健全和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。有效的稅收籌劃要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要有較高的素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理制度高度規(guī)范和保證財(cái)會(huì)信息資料真實(shí)可靠，這些條件完善的過(guò)程也就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升的過(guò)程。目前，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，且逐漸認(rèn)識(shí)到了在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的重要地位，這將為高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者：鮑金剛 單位：南京工業(yè)大學(xué)國(guó)家大學(xué)科技園