1、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)控改革落實(shí)不到位

雖然企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上一定的推進(jìn)，但改革力度微弱，落實(shí)不到位，不能完全適應(yīng)的市場(chǎng)的變革。這主要是由于多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理基本停留在形式上，沒有強(qiáng)有力的監(jiān)管督促制度的執(zhí)行。所以實(shí)際情況中假賬?人情賬的情況不勝枚舉，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)；一些企業(yè)的不相容會(huì)計(jì)崗位雖名義上分離，但在實(shí)踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業(yè)資金的安全。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也仍依靠傳統(tǒng)的方式進(jìn)行控制，在如今信息化高速發(fā)展的今天，顯然是不能滿足市場(chǎng)要求的，所以導(dǎo)致改革的滯后和不到位，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2規(guī)劃與預(yù)算不符合自身發(fā)展規(guī)律

1）企業(yè)管理制度和流程的不健全，不完善。主要因?yàn)橹贫鹊慕⑷狈茖W(xué)性，沒有將其強(qiáng)化并把會(huì)計(jì)信息的可靠性?企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高作為目標(biāo)保障。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制的控制上沒有緊密企業(yè)實(shí)際情況采用合理方法；預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)密，容易出現(xiàn)漏洞讓人有機(jī)可趁，尤其是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支的預(yù)算控制的失誤，會(huì)使企業(yè)的資金缺乏保障；而多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部和外部環(huán)境變化時(shí)，也沒及時(shí)進(jìn)行預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)途徑研究張瓊元重慶市長(zhǎng)江師范學(xué)院408100調(diào)整控制，導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)偏差；而最終的預(yù)算分析和考核也是易被企業(yè)忽視的一點(diǎn)，從而不利于預(yù)算控制的合理準(zhǔn)確再循環(huán)。這些情況凸顯了整個(gè)管理流程的不合理，最終導(dǎo)致不能規(guī)范化?實(shí)質(zhì)化的去提高管理效果。2）預(yù)算主要依靠人力資源成本。企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進(jìn)前沿的現(xiàn)代化信息技術(shù)和設(shè)備。主要的預(yù)算分析仍靠人工完成，從而使得財(cái)會(huì)部門需大量人力來(lái)完成此項(xiàng)工作，以至于財(cái)會(huì)結(jié)算?報(bào)表編制等其他財(cái)務(wù)工作易出現(xiàn)紕漏及低效率的完成。最終使得規(guī)劃與預(yù)算不能達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)。3）預(yù)算單一籠統(tǒng)化。企業(yè)的年度預(yù)算僅結(jié)合自身資源出發(fā)，而沒站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度，結(jié)合現(xiàn)有資源進(jìn)行細(xì)化的預(yù)算。沒有一個(gè)合理分解的預(yù)算方案從而使得企業(yè)在具體執(zhí)行時(shí)方向性不強(qiáng)，各部門間的協(xié)調(diào)性不好，很可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和目標(biāo)間的失衡。

1.3資金管理方面存在諸多問題

任何一個(gè)企業(yè)在對(duì)資金的調(diào)度?控制上都需要有一份科學(xué)而合理的年度資金安排方案。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運(yùn)營(yíng)到年度中期出現(xiàn)資金不能合理調(diào)度去適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。主要為應(yīng)收賬款?應(yīng)付賬款?資金?工程項(xiàng)目等貸款等不能合理調(diào)度而致使企業(yè)不能準(zhǔn)確?全面?客觀的了解自身財(cái)務(wù)狀況，最終可能導(dǎo)致管理決策的偏差。

1.4投資管理過程中缺乏科學(xué)依據(jù)

1）企業(yè)的投資活動(dòng)規(guī)劃缺少科學(xué)而合理的統(tǒng)籌安排，對(duì)實(shí)施方案的編制控制不嚴(yán)謹(jǐn)，審批程序不嚴(yán)格，以至后續(xù)投資活動(dòng)沒有一個(gè)具體且實(shí)質(zhì)性的指向，從而導(dǎo)致了企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中始終處于被動(dòng)狀態(tài)。2）對(duì)投出資金的控制不嚴(yán)格。企業(yè)對(duì)于投出資金的具體板塊沒有分類進(jìn)行控制。比如現(xiàn)金資產(chǎn)中的貨幣性資金和證券投資，非現(xiàn)金資產(chǎn)中的存貨?無(wú)形資產(chǎn)?固定資產(chǎn)的投出，都籠統(tǒng)的一概而論，最終導(dǎo)致企業(yè)因投出資產(chǎn)控制的失誤引起的企業(yè)資產(chǎn)的無(wú)保障性。3）企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中，沒有建立完整的規(guī)章制度有效規(guī)范投資活動(dòng)的整個(gè)流程，即對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)板塊的項(xiàng)目評(píng)審不到位，拘泥于形式化。要使得企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)審進(jìn)退自由，就必須有效避免風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)讓企業(yè)的利益最大化。而實(shí)際中的企業(yè)對(duì)其項(xiàng)目的評(píng)審和投資活動(dòng)沒有有機(jī)結(jié)合發(fā)揮效用，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)地健康發(fā)展。4）企業(yè)的監(jiān)管制度和投資措施不到位，使其不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)投資活動(dòng)中，企業(yè)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)和預(yù)算來(lái)實(shí)行監(jiān)管，但實(shí)際上，并沒有對(duì)其有很強(qiáng)的應(yīng)用意識(shí)，使得監(jiān)管不力。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等出現(xiàn)錯(cuò)誤，最終增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5）企業(yè)沒有制定系統(tǒng)?準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量投資項(xiàng)目的后續(xù)情況。從而缺乏有效信息來(lái)源，不利于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的整體價(jià)值根據(jù)量化的指標(biāo)和實(shí)質(zhì)的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，從而難以做出合理的管理決策。

2、如何實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

2.1加強(qiáng)企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，完善企業(yè)問責(zé)制

1.一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度體系對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控有著至關(guān)重要的作用。所以首先企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)明確會(huì)計(jì)崗位各自的職責(zé)和權(quán)力，完善問責(zé)制度。使會(huì)計(jì)人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會(huì)使得各項(xiàng)任務(wù)紊亂，也不會(huì)造成因勞動(dòng)力重復(fù)使用而導(dǎo)致的效率低下，在出現(xiàn)問題時(shí)也能找到問題責(zé)任人。當(dāng)然，在承擔(dān)責(zé)任的同時(shí)也應(yīng)該賦予會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)力，這樣可提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性與主動(dòng)性，高效地完成財(cái)務(wù)工作。

2.其次應(yīng)該實(shí)行崗位的輪換制和不相容職務(wù)分離的控制，即在同一崗位不同時(shí)期輪換會(huì)計(jì)人員且不相容職務(wù)應(yīng)委派不同會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，這樣可使會(huì)計(jì)人員個(gè)體彼此對(duì)立職責(zé)立場(chǎng)，避免舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。最后企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)管，使得財(cái)務(wù)行為不偏離企業(yè)管理決策。

2.2建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)體系

在對(duì)企業(yè)整個(gè)流程實(shí)施一定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理后，企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)控管理的自我評(píng)價(jià)有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎(chǔ)上總結(jié)?修正，便于今后的工作管理；同時(shí)可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施的有效性進(jìn)行測(cè)控，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)期目標(biāo)的吻合程度；除此，在出現(xiàn)問題時(shí)，可認(rèn)定劃分失職者的責(zé)任，有效避免了員工間互相推脫責(zé)任的狀況。從而完善了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理工作。

2.3加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的整體監(jiān)管力度

有效的內(nèi)控監(jiān)管是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性?資金安全性?經(jīng)營(yíng)管理效率的強(qiáng)有力保證。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了經(jīng)營(yíng)?組織?管理?授權(quán)等方面。其一對(duì)此工作的監(jiān)管包括于對(duì)執(zhí)行此工作人員的監(jiān)管。所以企業(yè)除建立完善制度，對(duì)工作人員日常工作中涉及到的每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)任務(wù)用制度具體化進(jìn)行監(jiān)督外，還應(yīng)加強(qiáng)灌輸員工的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅是企業(yè)管理層的責(zé)任，更是每一名員工工作中的責(zé)任意識(shí)，還要提升思想素質(zhì)，建設(shè)滲透性的企業(yè)文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)管。其二應(yīng)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)的前沿性和加強(qiáng)監(jiān)管其安全性。會(huì)計(jì)信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理不可或缺的一點(diǎn)，越是完善又前沿的信息化平臺(tái)，越可幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理。前沿的信息化平臺(tái)系統(tǒng)可保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少數(shù)據(jù)偶然誤差，也加快了會(huì)計(jì)信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理和發(fā)展必不可少的工具。同時(shí)在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)病毒偶發(fā)，黑客惡意攻擊的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)信息化平臺(tái)的監(jiān)管從而保證資料的安全性是會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)運(yùn)作的有力保證。

2.4政府加快對(duì)企業(yè)各個(gè)部分的監(jiān)

督監(jiān)管機(jī)制對(duì)于企業(yè)一個(gè)完整的監(jiān)督體系包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。企業(yè)的有效內(nèi)部監(jiān)督可保證自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施。而為了避免內(nèi)部監(jiān)督舞弊，加強(qiáng)外部監(jiān)督更是必不可少的措施。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督等，而政府作為外部監(jiān)督主體中最主要的部分，有著強(qiáng)有力的管制權(quán)，應(yīng)該建立完善對(duì)企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部分的監(jiān)管。讓企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督及政府等的外部監(jiān)管下，按計(jì)劃完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

2.5深化企業(yè)的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)

就當(dāng)前情況可看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不到位，一定程度上也是由于整個(gè)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)的缺乏而造成的。企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的整體從領(lǐng)導(dǎo)到員工都都應(yīng)有合作意識(shí)。除了在各自崗位上各司其職，作為團(tuán)隊(duì)的一員，還要互相加強(qiáng)溝通，合理協(xié)調(diào)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控屬性有著共同的認(rèn)識(shí)和定位。只有從思想上樹立了正確且一致的觀念，整個(gè)團(tuán)隊(duì)在任務(wù)執(zhí)行中才能加強(qiáng)交流和合作。這樣，才能優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，并且無(wú)論是企業(yè)自上而下的決策傳達(dá)，還是各部門間的橫向合作都可順利進(jìn)行，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。3結(jié)束語(yǔ)總之，在競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想可持續(xù)地經(jīng)營(yíng)，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。而在現(xiàn)階段情況看來(lái)，這一部分常是企業(yè)忽略管理的板塊，企業(yè)往往重視可帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)利益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，殊不知有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)資金的安全有著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力保障。忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，只會(huì)使得企業(yè)獲得短暫的利益流入，潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)隨時(shí)會(huì)使得企業(yè)身處囹圄而無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，所以只有在完善了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，才能使企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

作者：張瓊元 單位：重慶市長(zhǎng)江師范學(xué)院