一、稅源管理互動機制內(nèi)涵的界定

2006年5月，國家稅務(wù)總局為加強稅源監(jiān)控質(zhì)量，防止稅源流失，在全國稅源管理工作會議上明確提出了建立一個以稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動機制。國家稅務(wù)總局將稅源管理的互動僅僅界定在稅務(wù)機關(guān)上下級之間（縱向）和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部職能部門之間（橫向）的互動。但由于稅源管理涉及到國家宏觀經(jīng)濟運行的許多方面，僅僅依靠稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的互動是無法有效地管理稅源，筆者認為稅源管理互動機制的建設(shè)還應(yīng)包括稅務(wù)機關(guān)與其他經(jīng)濟職能部門的互動，如工商部門，金融部門等。[1]

因此，筆者將稅源管理互動機制界定為：稅務(wù)機關(guān)為實現(xiàn)對稅源的有效管理與監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量和效率，依據(jù)稅收內(nèi)在業(yè)務(wù)流程，以稅收分析為基礎(chǔ)，以納稅評估為手段，以稅務(wù)稽查為保障，通過規(guī)范工作標準和協(xié)作要求，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部以及與外部經(jīng)濟職能部門之間形成一個以稅收分析為納稅評估提供指向，納稅評估為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)稽查為加強和改進征管工作提供依據(jù)的工作格局和運行機制。

建立互動機制對加強稅源管理具有十分重要的意義。一是通過稅收分析可以查找稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為有針對性地采取評估或稽查提供指導(dǎo)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率。二是通過納稅評估可以實現(xiàn)管理與服務(wù)的有機結(jié)合。[2]

通過評估發(fā)現(xiàn)疑點和問題，為進一步采取征管措施指明方向。在評估中通過約談、核查等方式，可以有針對性地宣傳稅收政策，加強納稅輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從。三是通過稅務(wù)稽查為防止稅收流失提供了最后一道防線，有力地震懾了偷逃抗騙等違法行為的發(fā)生。四是通過與稅務(wù)部門外部的經(jīng)濟職能部門的互動，稅務(wù)機關(guān)可以清楚掌握納稅人的資金流、信息流，為更有效地進行稅源管理提供了可能。

二、我國稅源管理互動機制存在的問題

（一）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部互動存在的問題

1.稅源互動管理流程不暢

（1）稅收分析與納稅評估互動不暢

在“四位一體”的互動機制中，稅收分析應(yīng)是稅源管理的眼睛，反映稅源管理和征收管理狀況，發(fā)現(xiàn)稅收征管過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為有針對性地采取評估提供指導(dǎo)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率。但在實際運行中，稅收分析由于稅收數(shù)據(jù)準確性不高，稅收分析手段單一，稅收分析不夠深入等原因?qū)е露愂辗治龅贸龅慕Y(jié)果不能直接用于納稅評估。如有些地區(qū)行業(yè)分布不均，同行業(yè)內(nèi)部差異性大，簡單將同行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的行業(yè)稅負率進行平均得出的行業(yè)稅負預(yù)警值是不實用的，這種情況越在基層越明顯。[3]

（2）納稅評估與稅務(wù)稽查互動不暢稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，一方面通過納稅評估為稅務(wù)稽查提供案源，以管供查；另一方面通過稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)稅收征管上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，以查促管。[4]

但在現(xiàn)實工作中，出現(xiàn)了納稅評估與稅務(wù)稽查相剝離的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在以下幾點：①納稅評估與稅務(wù)稽查的范圍界定不清。由于稅務(wù)稽查目的不明確，有些屬于納稅評估范疇的，稽查局也進行稅務(wù)稽查。有時甚至出現(xiàn)同一納稅人，稅務(wù)稽查結(jié)果遠遠小于納稅評估的結(jié)果，嚴重破壞了稅務(wù)機關(guān)的形象，降低了稅法的嚴肅性。②通常是將納稅評估中有重大問題的案件移交到稽查局進行稅務(wù)稽查，但是很多移交的案件都是查來查去，最后不了了之。③稅務(wù)稽查的案件在結(jié)案后，稽查局很少會將案件的結(jié)果反饋到征管部門，弱化了以查促管的作用。

2.缺乏良好的稅源互動管理環(huán)境

（1）稅收征管信息系統(tǒng)不完善

目前我國稅收征管信息化程度不高，各項稅收征管信息系統(tǒng)的運行還處于起步階段，因此在實際征管工作，會不可避免地存在一些問題，主要有以下幾點：

①信息共享程度低

現(xiàn)行稅收征管信息系統(tǒng)比較混亂，有的地方在軟件、硬件上存在著各自為政、互不銜接的現(xiàn)象。如目前稅務(wù)機關(guān)使用的CTAIS征管軟件，它是以省為單位進行開發(fā)的，CTAIS里的信息只能在省內(nèi)進行共享，共享程度較低。

②稅收征管信息系統(tǒng)集成化程度不高

目前在稅務(wù)機關(guān)與稅收征管相關(guān)的軟件大約有20多種，如CTAIS、公文處理系統(tǒng)、FTP、出口退稅系統(tǒng)等。

如此繁多的軟件常常使稅務(wù)工作人員不僅感受不到稅收信息化帶來的便利，反而感覺稅收信息化是稅收征管工作的沉重負擔。

③稅收征管信息系統(tǒng)功能不健全

一方面稅收征管信息系統(tǒng)普遍重視納稅人的申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視了對納稅人的財務(wù)報表、經(jīng)營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，給稅源監(jiān)管工作帶來了困難。另一方面，稅收征管信息系統(tǒng)對使用者操作權(quán)限的限制過窄。對于很多稅收征管軟件，很多稅務(wù)工作人員連簡單的查詢權(quán)限都沒有，這樣無疑弱化的稅源的監(jiān)控效果。

（2）機構(gòu)設(shè)置不合理

盡管我國一直都提出要實行機構(gòu)設(shè)置扁平化，但在現(xiàn)實中仍然是層級化地設(shè)置機構(gòu)。這種機構(gòu)設(shè)置模式也阻礙了我國稅源管理互動機制的順暢運行，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

①省市級缺少稅源管理的對口科室

基層稅務(wù)機關(guān)一般設(shè)有稅源管理科，但是在省級和市州級稅務(wù)機關(guān)卻沒有對基層稅源管理科進行對口管理的稅源管理科室。在省級和市州級設(shè)立的流轉(zhuǎn)稅管理處（科）、所得稅管理處（科）、征收管理處（科）、計劃統(tǒng)計處（科）和進出口稅收管理處（科）都與稅源管理相關(guān)，這樣就會出現(xiàn)要么都對基層稅源管理部門發(fā)文的“多頭管理”，要么都只對自己對口下屬部門發(fā)文的“無頭管理”。