作者：高永祥 單位：江蘇省金湖縣前鋒鎮(zhèn)財政所

貨幣資金貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政經(jīng)濟活動的全過程，是支持政府運轉(zhuǎn)的“血液”。所以，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理運作機制對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)意義重大。但是，從目前的實際情況來看，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政貨幣資金管理仍然存在一些突出問題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理中存在問題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制不夠

目前，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政忽視對貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點的管理。授權(quán)批準、內(nèi)部稽核、盤點核對等環(huán)節(jié)的控制手續(xù)不健全，并且出納與會計的職責(zé)分工不夠嚴謹、合理，起不到相互約束監(jiān)督的作用。主要表現(xiàn)在：支款僅憑領(lǐng)導(dǎo)口頭安排，未及時補辦簽批手續(xù)，原領(lǐng)導(dǎo)離任后一直無法正式入賬，長期以白條抵頂庫存現(xiàn)金；會計不監(jiān)督出納庫存，日常現(xiàn)金盤點工作基本上都是由出納人員自行完成；銀行印鑒管理和與銀行對賬制度有漏洞，空白支票、銀行印鑒未分開保管，由出納本人與銀行對賬，以致一些錯弊不能及時發(fā)現(xiàn)；未安排主管會計或指定會計人員對收、付款憑證進行審核，收、付款原始票據(jù)未及時加蓋“收訖”或“付訖”戳記，造成證單不符、重復(fù)報銷等問題。

（二）貨幣資金的監(jiān)管松弛

有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對鎮(zhèn)直部門資金管理不到位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)“部門統(tǒng)管”、“收支兩條線”制度多流于形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門仍然存在坐收坐支現(xiàn)金問題，個別部門還存在侵占、挪用公款問題，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支出缺乏預(yù)算約束，多頭審批，隨意性強。例如，在某縣審計過程中，查出7鄉(xiāng)鎮(zhèn)計生部門截留計劃生育社會撫養(yǎng)費124.73萬元、某鎮(zhèn)土管部門坐收坐支土地出讓金34.55萬元等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象充分表明了目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管方面的漏洞。

（三）貨幣資金的賬戶管理松散

目前的多賬戶分散管理，是財政資金管理的制度性漏洞，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全影響最大。實際中，賬面資金信息不實、隨意調(diào)撥資金、透支、借支的情況在小范圍內(nèi)仍然存在；賬戶、支票和印鑒管理集中，初審、復(fù)核、稽核、審批的程序不嚴格等問題也對資金管理的安全性構(gòu)成極大的威脅。

（四）貨幣資金的管理制度落后

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的現(xiàn)行管理制度落后，沒有適時而變，并且沒有形成一個統(tǒng)一的關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的工作制度體系。主要表現(xiàn)在財政部門的職能不明確，存在職能重疊和職能空缺的情況，從而對國家和上級政府財政政策的落實執(zhí)行產(chǎn)生了不利影響；現(xiàn)行制度條規(guī)的內(nèi)容要不適合自身的業(yè)務(wù)特點，有的條規(guī)過于空洞，在實際工作中得不到體現(xiàn)，此外，還存在邏輯性不強的問題，導(dǎo)致規(guī)定與實際工作脫節(jié)；績效考評比較隨意，缺乏合理的考評機制，工作人員很難得到有效的激勵。

二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的對策

（一）強化職位說明，明確權(quán)力運行的規(guī)則

對涉及財政資金管理的工作崗位及職能，應(yīng)作出統(tǒng)一的規(guī)定，改變目前由主管因人安排工作的狀況。崗位設(shè)定要體現(xiàn)專業(yè)性，設(shè)置幾種崗位，崗位具有什么職責(zé)都應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范，一般不得隨意調(diào)整。設(shè)置稽核崗位，專司會計賬務(wù)和資金調(diào)配使用情況的審查稽核?；寺殑?wù)由上級財政部門直接任命，以保證其獨立行使監(jiān)督權(quán)。在改善崗位設(shè)置的同時，合理設(shè)定職權(quán)運行的程序，健全程序運行的規(guī)則，限制工作人員的自由裁量權(quán)。因此，今后要對行使職權(quán)的方式、程序和時限做出明確、具體、嚴密的設(shè)定。另外，還要增強權(quán)力運行的透明度，加強鎮(zhèn)人代會通過預(yù)算并按序時進度撥付使用、“一支筆”發(fā)票審批等制度的落實。

（二）建立有效的資金運行監(jiān)控機制

不斷完善“鎮(zhèn)財縣管”體制，縣一級財政部門的相應(yīng)機構(gòu)要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的日常運行建立動態(tài)監(jiān)控機制。對大額資金的波動實行預(yù)警制，設(shè)立控制風(fēng)險的反饋機制。鑒于多賬戶分散管理不能動態(tài)地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的整體運行狀況，應(yīng)進行賬戶整合，設(shè)置總賬會計，將所有專戶納入總賬管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所每月向縣級財政部門的專門機構(gòu)報送總賬報表和分戶資金運轉(zhuǎn)說明，如實反映資金運行情況?？h級財政部門要密切注視資金的波動情況，進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取相應(yīng)的措施?？h級財政部門應(yīng)該把報表作為檢查和考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理工作的一項重要依據(jù)。

（三）進行資金賬戶管理改革

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門應(yīng)該將目前的多賬戶分散管理改革為集中管理。改革主要從以下幾方面著手：第一，確立管事、管賬和管錢相分離則，消除三者集于一人給資金運行造成不安全隱患；第二，財政所應(yīng)建立會計總賬，實行賬戶集中管理分戶核算，以便于對專戶資金運行情況進行集中監(jiān)控；第三，實行資金（包括專項資金）集中管理，建立完善的資金收支管理制度；第四，強化預(yù)算管理，逐步向單一賬戶制和國庫集中支付過渡。資金集中管理后，保障資金安全是首要目標，因此防范風(fēng)險的措施一定要嚴密。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門要嚴禁隨意調(diào)撥資金，嚴禁透支、借支；要對賬戶、支票和印鑒分開管理；要制定初審、復(fù)核、稽核、審批的嚴密程序，并對程序的執(zhí)行定期檢查考核，以確保集中管理資金的安全。

（四）建立新型的資金管理制度體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門要對目前的制度進行重新評價，重新規(guī)劃，以設(shè)計新型的管理制度體系。今后，要形成一個統(tǒng)一的關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作制度體系。在新管理制度設(shè)計中，財政部門應(yīng)把握以下幾點：第一，明確財政部門的職能，核心訪在確保國家和上級政府財政政策的落實執(zhí)行；在管事權(quán)上，要著重體現(xiàn)依法理財；在資金支配權(quán)上，要對具體工作中的資金支配權(quán)則應(yīng)于限制或削減。第二，制度設(shè)計要以保障資金安全，依法管理為目的，條規(guī)內(nèi)容要適合業(yè)務(wù)特點，邏輯性要強，體現(xiàn)職責(zé)明確，相互制衡的特點并便于操作。第三，對重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要有明確的限制措施，建立記錄控制、復(fù)審稽核等制度，對具有監(jiān)督職能的崗位應(yīng)給予獨立行使權(quán)。第四，嚴格貫徹管賬、管線相分離的原則，強化對資金、印鑒、支票和會計檔案的管理措施。第五，建立合理的考評機制，不但要考核績效，更重要的是要強化對制度執(zhí)行的考核。對認真執(zhí)行制度的人員要有保護措施。

（五）完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制

有效的財政資金管理是以整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制為依托的。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門應(yīng)該適應(yīng)新形勢的需要，進一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，為加強財政資金的管理奠定良好的基礎(chǔ)。