隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛發(fā)展,對(duì)宏觀調(diào)控來(lái)說(shuō),稅收凸顯了越來(lái)越重要的作用。但是,稅收又在一定程度上影響著納稅人的實(shí)際收入。因此,建筑企業(yè)作為納稅人應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的稅收政策、法規(guī)等,依法納稅;但同時(shí),也應(yīng)該考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,盡可能的在法律政策的范圍內(nèi)降低稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化,以及資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、建筑企業(yè)實(shí)施稅收籌劃

稅收是納稅人無(wú)法逃避的一項(xiàng)法定義務(wù),在建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中,必然有著至關(guān)重要的影響。

1、稅收籌劃的概念。稅收籌劃主要包括納稅人通過(guò)科學(xué)籌劃,降低賦稅,以及在通盤(pán)考慮稅收、市場(chǎng)等各種因素的情況下,對(duì)自己經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)在事前進(jìn)行安排策劃,使公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、稅收相互協(xié)調(diào),盡可能在合法的條件下,縮減稅收成本,實(shí)現(xiàn)稅后收益增長(zhǎng),最終使得利益最大化。實(shí)施稅收籌劃可以有實(shí)現(xiàn)安全、有效的減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),西方國(guó)家早就提出通過(guò)這一手段使國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)得以調(diào)控,并使資源達(dá)到最優(yōu)配置。

2、建筑企業(yè)要設(shè)施稅收籌劃的原因。首先,實(shí)施稅收籌劃是增加建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō),現(xiàn)階段由于國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的政策,及一切以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的背景下,全國(guó)各地對(duì)房地產(chǎn)的投資逐步加大,使房地產(chǎn)行業(yè)和建筑行業(yè)升溫急速。對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),卻是迎來(lái)了非常好的機(jī)會(huì)。與此同時(shí),外國(guó)建筑企業(yè)進(jìn)入中國(guó),帶來(lái)了先進(jìn)的建筑理念,但是也給我國(guó)建筑行業(yè)帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。因此,我國(guó)建筑企業(yè)更加需要合理合法的縮減成本,增加稅后收入,努力提高經(jīng)營(yíng)效益,促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其次,實(shí)施稅收籌劃是建筑企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。建筑企業(yè)在滿足國(guó)家建設(shè)需要,在促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加就業(yè)崗位,保持社會(huì)治安和穩(wěn)定,增加國(guó)家和社會(huì)財(cái)政收入方面有著非同一般的作用。建筑行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力比較大,利潤(rùn)相比比較微薄,資金鏈比較緊張,競(jìng)爭(zhēng)力比較弱,發(fā)展很容易陷入瓶頸。若建筑企業(yè)想要擺脫這種困境,需實(shí)施針對(duì)其各階段的經(jīng)營(yíng)狀況稅收進(jìn)行全面籌劃。這樣一來(lái)不僅可以有效的降低稅負(fù),對(duì)企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有好處,還對(duì)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展都有有利的影響。

二、建筑企業(yè)應(yīng)怎樣稅收籌劃對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō),實(shí)施合理有效的稅收籌劃都需要利用本行業(yè)的特質(zhì),及相關(guān)的法律、法規(guī)、政策,建筑企業(yè)也不例外。一旦建筑企業(yè)掌握了這些信息,并善加運(yùn)用,一定能夠在建筑行業(yè)拔得頭籌,相應(yīng)的稅收籌劃的空間也會(huì)變大。一般來(lái)說(shuō)可以分為建筑企業(yè)組織形式方面的稅收籌劃、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的稅收籌劃,以及其他稅收籌劃技巧。

1、建筑企業(yè)組織形式方面的稅收籌劃。通過(guò)企業(yè)組織形式的改變實(shí)施的稅收籌劃,可以分為三種:第一,組建集團(tuán)股份公司是建筑企業(yè)平衡稅負(fù)的一種方法。其優(yōu)勢(shì)在于,集團(tuán)公司可以調(diào)控子公司的組織形式和注冊(cè)地點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的方式,總體進(jìn)行稅收籌劃,平衡協(xié)調(diào)集團(tuán)各納稅人之間稅負(fù),從而減少集團(tuán)公司整體的稅款,增加稅后利潤(rùn)。第二,建筑企業(yè)可以利用國(guó)家稅收政策,成立相關(guān)企業(yè),如高新技術(shù)企業(yè),獲得稅收的優(yōu)惠。以高新技術(shù)為例,國(guó)家制定了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠的政策,那么建筑企業(yè)應(yīng)該利用這一條政策,將企業(yè)內(nèi)部與高新技術(shù)相關(guān)的資源整合,并加以申報(bào),進(jìn)而可以享受稅負(fù)降低的好處。第三,收購(gòu)或者兼并虧損企業(yè),都可以使建筑企業(yè)享受稅收方面的好處。相關(guān)稅法條款標(biāo)明,收購(gòu)虧損企業(yè),兩個(gè)企業(yè)可以合并報(bào)表,并且5年內(nèi)的虧損都可以用盈利企業(yè)的盈利抵消。所以,建筑企業(yè)可以在分析、論證各方面之后,收購(gòu)或者兼并虧損企業(yè),并通過(guò)在法律規(guī)定的期限內(nèi)彌補(bǔ)虧損企業(yè)的虧損部分的稅收,降低稅負(fù)。

2、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的稅收籌劃。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的稅收籌劃屬于實(shí)施稅收籌劃的主要內(nèi)容之一,可以分為以下三點(diǎn):

(1)會(huì)計(jì)科目設(shè)置要合理,列賬內(nèi)容要嚴(yán)格區(qū)分。(是否還要詳細(xì)點(diǎn))日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,一旦費(fèi)用設(shè)置不清晰,就容易增加稅款。比如,一些建筑企業(yè)往往把會(huì)議費(fèi)等都列入到業(yè)務(wù)招待費(fèi);把研發(fā)新的產(chǎn)品、新的工藝、新的技術(shù)造成的設(shè)備折舊算到工程施工上面。然而,這些費(fèi)用的列支限額在建筑企業(yè)的所得稅的稅前扣除中的規(guī)定是不同的,一旦列錯(cuò),企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)不同。很多企業(yè)會(huì)采取節(jié)約開(kāi)支的方法來(lái)解決問(wèn)題,其實(shí)這些企業(yè)還可以采用詳細(xì)區(qū)分列賬內(nèi)容的方式避免。只要企業(yè)能夠提供某些費(fèi)用的真實(shí)的合法憑證就可以將這些費(fèi)用在相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中獲得全款扣除。由此可見(jiàn),列賬內(nèi)容的混淆對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)極為不利,企業(yè)要想發(fā)展壯大就必須設(shè)置詳細(xì)合理的會(huì)計(jì)科目,并可以嚴(yán)格區(qū)分列賬的內(nèi)容,尤其是涉及所得稅稅前扣除部分的費(fèi)用科目,更應(yīng)該謹(jǐn)慎。

(2)工程結(jié)算收入要合理確認(rèn)。工程結(jié)算收入的總額決定了建筑企業(yè)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅等的多少,還影響了建筑企業(yè)的總體利潤(rùn),及最后應(yīng)繳的所得稅稅款。相關(guān)稅法條文規(guī)定,建筑企業(yè)可以根據(jù)完成的工程量和進(jìn)度分時(shí)間段確認(rèn)收入,這是因?yàn)楣こ添?xiàng)目一般都不會(huì)在一年內(nèi)完成。假設(shè)公司A在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi),合理的確認(rèn)工程結(jié)算的收入,就可以使納稅期限推移,還可以利用無(wú)息繳稅資金的作用。

(3)成本費(fèi)用方面的稅收籌劃。首先,對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用核算等應(yīng)及時(shí)。若出現(xiàn)呆賬或者壞賬時(shí),應(yīng)將其列入費(fèi)用,而正常的損耗產(chǎn)生的費(fèi)用也要列入費(fèi)用。其次,對(duì)有可能產(chǎn)生的費(fèi)用、損失,如年末發(fā)職員工資,應(yīng)采用預(yù)列方法計(jì)入費(fèi)用。最后,適當(dāng)縮減之后年度的需分?jǐn)偟馁M(fèi)用的攤銷(xiāo)期。(還可以具體點(diǎn),舉個(gè)例子)

3、其他稅收籌劃技巧。建筑企業(yè)因?yàn)楣こ淌┕さ木壒市枰炗喐鞣N各樣的合同,而合同上面的價(jià)格也會(huì)影響稅負(fù),所以,簽訂合同的同時(shí)應(yīng)該考慮合同的每一個(gè)條款對(duì)公司稅負(fù)有何影響。比如土地轉(zhuǎn)讓合同中轉(zhuǎn)讓的方式方法需要好好的、仔細(xì)的斟酌,避免因粗心等原因造成的不合理的或者是沒(méi)有另外的稅負(fù)的支出。

假設(shè)一個(gè)建筑企業(yè)承包A一項(xiàng)工程,但是隨后又承包給B。這個(gè)公司與A和B分別簽訂合同,其中與B簽訂建筑公司合同,會(huì)以建筑業(yè)征稅,若簽訂承包合同,則會(huì)以服務(wù)業(yè)征稅,其中建筑業(yè)的稅率比較低。再假設(shè)公司A的土石方有公司B完成施工,且公司B有建筑施工資質(zhì),那么兩個(gè)公司可以簽訂租賃合同和分包合同,其中租賃合同中的營(yíng)業(yè)稅比較高。