第一篇

一、全面預(yù)算管理的特征及在鐵路企業(yè)中應(yīng)用的重要性

1.全面預(yù)算管理的特征

首先，進(jìn)行全面預(yù)算管理可以對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做出一套較為可靠的規(guī)劃依據(jù)，讓企業(yè)的發(fā)展更加具有戰(zhàn)略目標(biāo)性；其次，全面預(yù)算管理的開放性體現(xiàn)在與國際上先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理方式上的交流，與不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的成本交流等方面，讓我國的企業(yè)發(fā)展具有全面預(yù)算管理的理論與實踐依據(jù)；最后，由于市場環(huán)境是不斷變化的，因此全面預(yù)算管理具有很高的動態(tài)性，需要對市場成本、消費者需求喜好、技術(shù)革新等方面的動態(tài)變化有及時的了解，才能夠完成對企業(yè)預(yù)算的管理控制。另外，全面預(yù)算管理的適用性主要體現(xiàn)在行業(yè)的不同這一方面，比如說本文所提到的鐵路企業(yè)，就是一類較為特殊的行業(yè)，需要從售票、發(fā)車、運行、維護(hù)、交通管理等多個方面進(jìn)行具有針對性的全面預(yù)算管理。

2.鐵路企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理的重要性

一直以來，鐵路運輸就是我國交通行業(yè)中最重要的一部分，每年的貨運量以及客運量非常大，是當(dāng)今完成大規(guī)模物流工作的主要途徑。特別是在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，鐵路運輸?shù)倪\營方式正在從政府生產(chǎn)計劃型向市場經(jīng)營效益型轉(zhuǎn)變，對企業(yè)的效益要求更加突出。因此，需要采取全面預(yù)算管理的方式，來進(jìn)行鐵路企業(yè)運營過程中成本的控制，盡量避免出現(xiàn)因預(yù)算管理問題而產(chǎn)生的效益不佳情況。對于目前我國的鐵路企業(yè)來說，普遍存在著資金缺口大，資源過于分散，利用率偏低等問題，在一些鐵路企業(yè)中甚至還存在著成本超支的問題，絕大多數(shù)都是由預(yù)算管理的不當(dāng)造成的。而進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以很好地解決目前我國鐵路企業(yè)中存在的成本控制問題，實現(xiàn)各項資源的有效利用，協(xié)調(diào)鐵路運輸中企業(yè)之間的配合關(guān)系，讓鐵路企業(yè)真正實現(xiàn)效益化的轉(zhuǎn)變，從而提高鐵路企業(yè)的整體經(jīng)營水平。

二、我國鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題與解決對策

目前，我國的鐵路企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時尚存在著許多的問題，制約了鐵路企業(yè)的正常發(fā)展。只有針對目前我國鐵路企業(yè)中存在的問題，采取具有針對性的措施，才能夠讓全面預(yù)算管理真正指導(dǎo)鐵路企業(yè)的經(jīng)營，讓鐵路企業(yè)的效益最大化。經(jīng)過對一些鐵路企業(yè)的調(diào)查分析以及對我國的市場環(huán)境研究發(fā)現(xiàn)，目前我國鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題主要包括以下幾個方面，分別可以采取相應(yīng)的對策來解決。

1.對全面預(yù)算管理的應(yīng)用不成熟

我國的鐵路企業(yè)正處在從計劃經(jīng)濟(jì)型向市場效益型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期，全面預(yù)算管理的應(yīng)用發(fā)展時間相比于國外許多先進(jìn)企業(yè)來說相當(dāng)短，應(yīng)用水平還存在著較大的差距。特別是在一些鐵路企業(yè)中，受到我國的交通運營環(huán)境的影響，將全面預(yù)算管理單純地看作是計劃經(jīng)濟(jì)影響下的管理模式，將財務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的唯一操作部門，存在著非常嚴(yán)重的認(rèn)識偏差。對于這種情況，應(yīng)該從對全面預(yù)算管理的宣傳、培訓(xùn)做起，讓企業(yè)員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理所具有的作用與性質(zhì)，使企業(yè)內(nèi)上到領(lǐng)導(dǎo)，下到基層員工，都對其有正確的認(rèn)識。只有讓人人都參與到全面預(yù)算管理的工作中，得到各部門各級負(fù)責(zé)人的支持，才能夠更好地實現(xiàn)鐵路企業(yè)運營的預(yù)算，實現(xiàn)全面的成本預(yù)算與控制。

2.預(yù)算工作常停留于形式

近年來，我國的鐵路運輸企業(yè)進(jìn)行了較大程度的改革，預(yù)算管理的跨度逐漸增加，使更多問題逐漸凸顯出來。以鐵路路段的施工為例，在整個施工過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)無預(yù)算或者超預(yù)算的情況，或者在施工后、驗收后才進(jìn)行補預(yù)算，讓全面預(yù)算管理完全停留于形式，沒有起到預(yù)算工作應(yīng)有的作用。另外，許多鐵路企業(yè)較為重視對資金使用的預(yù)算，卻忽視了對資產(chǎn)使用的預(yù)算。要解決這種情況，可以成立專項的預(yù)算管理部門，依據(jù)管理條例進(jìn)行預(yù)算的計劃、考核與實施等步驟。

3.全面預(yù)算管理工作的編制不科學(xué)

對于鐵路企業(yè)來說，首要考慮的問題是進(jìn)行安全生產(chǎn)，卻忽略了對業(yè)務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算等方面的重視，造成了生產(chǎn)與運營，投入與生產(chǎn)之間的關(guān)系不協(xié)調(diào)的情況。并且，在鐵路企業(yè)中進(jìn)行預(yù)算管理時，常常較為重視靜態(tài)預(yù)算，卻忽視了動態(tài)的調(diào)整，降低了預(yù)算管理工作的可操作性。另外，在目前的許多鐵路企業(yè)中，并沒有非常完善的考核監(jiān)督機制，預(yù)算工作人員的工作質(zhì)量普遍較低。對于這類問題，可以對鐵路企業(yè)的各個部門進(jìn)行較為全面的改革，強化部門職能，使全面預(yù)算管理工作的編制更加合理。

三、結(jié)束語

鐵路運輸行業(yè)在當(dāng)今的各項產(chǎn)業(yè)之中具有非常重要的地位，對人們的日常生活產(chǎn)生著舉足輕重的影響。為了讓鐵路企業(yè)更好地發(fā)展，實現(xiàn)鐵路交通運營水平的飛速提升，進(jìn)行全面預(yù)算管理是不得不進(jìn)行的一項重要工作。隨著市場環(huán)境的變化以及人們對鐵路運輸質(zhì)量要求的逐漸提升，全面預(yù)算管理所能起到的作用將更加明顯。

作者：楊婷玉 單位：中鐵二十一局集團(tuán)第四工程有限公司

第二篇

一、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，沒有全員參與。鐵路企業(yè)的年度預(yù)算被按月下達(dá)給車間和科目負(fù)責(zé)人，按理說，這種管理模式很合理。但是對于大部分員工來說，他們并不知道預(yù)算是什么，也不知道一塊閘瓦值多少錢。他只知道，按照鐵路的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這個東西必須更換，不然就會影響行車安全。沒有覆蓋預(yù)算執(zhí)行的全過程，員工預(yù)算管理意識不強，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)的事，跟自己沒關(guān)系。在預(yù)算控制上，鐵路由于特殊性，在貨運和客運的定價方面，受到其公益性角色的影響，不能真正的反映企業(yè)的真實價格，造成成本核算信息失真，從而影響了企業(yè)的利潤。鐵路企業(yè)雖然每個季度都召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，但是沒有建立完善的預(yù)算控制評估機制，只注重事后分析，而忽視了事前、事中的控制。每月財務(wù)月報數(shù)據(jù)出來后，根據(jù)月報數(shù)據(jù)對比預(yù)算數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行的情況，預(yù)算的控制存在滯后性。

（二）預(yù)算考核

鐵路企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)單一，在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)時，比較注重收入、利潤的控制，而忽視了企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為。考評時，只重視考評財務(wù)指標(biāo)，而忽視了非財務(wù)指標(biāo)的重要性。沒有根據(jù)業(yè)務(wù)流程的規(guī)律，剖析各作業(yè)單元的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況，只是停留在數(shù)字的表面，沒有深刻的去挖掘數(shù)字下面的動因。預(yù)算考核制度不完善，比起安全方面的考核指標(biāo)來說，預(yù)算考核的指標(biāo)單一、力度明顯不夠，有些考核流于形式，失去了考核的意義。預(yù)算考核沒有與績效考核機制相結(jié)合，完成的好壞，不會影響員工的晉升、學(xué)習(xí)培訓(xùn)機會等。

二、鐵路企業(yè)如何建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度

管理層是一個企業(yè)的指揮，只有先轉(zhuǎn)變管理層對預(yù)算管理的觀念，使他們重新認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，不斷地提高他們的素質(zhì)，讓他們轉(zhuǎn)變思路，學(xué)會管理，主動去適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，才能讓全面預(yù)算管理真正的發(fā)揮它的作用，才能讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)相統(tǒng)一，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（一）加強和完善鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性

首先要做好預(yù)算編制工作，它是預(yù)算管理成敗的關(guān)鍵，是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。常見的預(yù)算編制方法有定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。鐵路企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，采用定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法相結(jié)合的方法編制預(yù)算，這樣既可以保證預(yù)算期間和會計期間的對應(yīng)，又能利用滾動預(yù)算的連續(xù)性和相關(guān)性，提高預(yù)算編制的精確性，提高決策的正確性。比如說直接人工預(yù)算可以采用增量預(yù)算法在上一年的基礎(chǔ)上，考慮工資增幅；對于營業(yè)收入可以考慮彈性預(yù)算法，假定樂觀的收入、悲觀的收入、基準(zhǔn)收入（一定能實現(xiàn)的收入），便于企業(yè)制定目標(biāo)利潤；對于鐵路建設(shè)項目可以采用項目預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制。總之，結(jié)合鐵路企業(yè)自身的特點、經(jīng)營策略等靈活運用各種預(yù)算編制方法，科學(xué)的編制預(yù)算，使預(yù)算能與鐵路企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略、年度目標(biāo)相適應(yīng)，為預(yù)算的順利實施奠定基礎(chǔ)。從形式上看，鐵路企業(yè)適合采用混合式預(yù)算的編制方式，充分發(fā)揮各級管理者和員工的積極性，讓企業(yè)的各個部門都參與到預(yù)算的編制中，群策群力，使預(yù)算編制更趨于合理。

（二）加強企業(yè)文化建設(shè)

一個企業(yè)的文化，就是一個企業(yè)的靈魂，強調(diào)以人為本，因為人是預(yù)算控制的關(guān)鍵，人員素質(zhì)的高低決定著預(yù)算控制效果的好壞，只有讓全體員工都加入進(jìn)來，讓經(jīng)營管理的理念深入到企業(yè)的每個角落，逐級滲透，讓每一名員工都自覺成為企業(yè)全面預(yù)算管理的一員，使他們從被考核的對象，轉(zhuǎn)變成企業(yè)的主人，企業(yè)的發(fā)展才會更好。

作者：段毅君

第三篇

一、鐵路基層單位預(yù)算管理中存在的問題和原因分析

1.預(yù)算的編制、下達(dá)不科學(xué)、不準(zhǔn)確

首先是定額的下達(dá)不科學(xué)、不準(zhǔn)確，其次是工作量的預(yù)測較實際情況偏差較大，臨時性任務(wù)調(diào)整頻繁。再次是預(yù)算的編制較粗放，沒有明細(xì)的組成要素，只有籠統(tǒng)的金額限制。最后是科目負(fù)責(zé)人沒有將預(yù)算科學(xué)合理的分批至各車間、各部門，沒有明確各科目的列支范圍，導(dǎo)致車間和機關(guān)、機關(guān)各部門之間的費用攪成一鍋粥，互相占用、互相推脫。

2.預(yù)算調(diào)整較頻繁，調(diào)整流程不規(guī)范

在日常經(jīng)營中，每期都有大量的預(yù)算調(diào)整申請單，它們不僅內(nèi)容繁雜、調(diào)整原因牽強隨意，且流程不規(guī)范。大部分業(yè)務(wù)都是先斬后奏，審批程序、順序顛倒，造成很多審批人“被簽字”，大大降低了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

二、加強鐵路基層單位預(yù)算管理的措施及建議

1.樹立全員成本意識，調(diào)動全員參與成本管理的積極性

首先管理者要樹立成本管理意識，正確認(rèn)識成本、效益之間的關(guān)系，自覺控制支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。要克服只抓安全生產(chǎn)，不抓成本管理的傾向，要常關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，定期組織成本分析考核，不斷研究降低成本的新方法和新途徑。各業(yè)務(wù)部門專業(yè)人員要牢固樹立當(dāng)家理財?shù)挠^念，結(jié)合工作實際，精打細(xì)算，嚴(yán)格控制各項支出。其次，要使廣大職工全面了解單位經(jīng)營現(xiàn)狀。根據(jù)盈虧目標(biāo)要求，細(xì)化成本控制責(zé)任，通過宣傳教育、練功比武、定期考核等形式把壓力層層傳遞到每個崗位、每個干部職工，變少數(shù)人的成本壓力為全員的成本壓力。

2.提高預(yù)算的科學(xué)性

提高預(yù)算的科學(xué)性，一是要建立定額和標(biāo)準(zhǔn)體系，提高定額指標(biāo)的可靠性和先進(jìn)合理性。首先要詳盡完整的統(tǒng)計實際消耗，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合廠家的理論數(shù)據(jù)，再參考?xì)v史數(shù)據(jù)和市場價格下達(dá)定額。此外要做好統(tǒng)計分析工作，通過與自身以往支出的縱向?qū)Ρ纫约巴悩I(yè)務(wù)支出的橫向?qū)Ρ龋蕹浅Ｒ蛩兀鸩叫拚晟贫~。

二是要提高預(yù)算編制方法的科學(xué)性。改變過去只重歷史數(shù)據(jù)的弊端，針對不同內(nèi)容，分別采用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等科學(xué)方法編制，使各種預(yù)算目標(biāo)更加貼近生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行項目成本效益分析，排出優(yōu)先順序，按照最終目標(biāo)要求進(jìn)行資源分配。當(dāng)資源有限、不能滿足所有項目的需要時，應(yīng)該根據(jù)輕重緩急進(jìn)行安排：對于日常必不可少的開支，必須予以保證；對于其他開支，可按其先后順序，按由大到小予以安排。

三是明確預(yù)算組成部分。編制預(yù)算時，不應(yīng)籠統(tǒng)對某一科目下總預(yù)算，而應(yīng)列明預(yù)算由哪些項目組成，各項目的列支范圍，預(yù)算的編制依據(jù)等。

3.嚴(yán)格控制調(diào)整預(yù)算

為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)一般不予調(diào)整。各管理部門應(yīng)擯棄老好人的思想，切實提高成本管理意識，嚴(yán)格把關(guān)，堅決按照預(yù)算支出，不得隨意追加預(yù)算。對確實需要追加預(yù)算的，要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的范圍和手續(xù)進(jìn)行審批，不得無預(yù)算支出。對調(diào)整的金額要進(jìn)行實地考察、嚴(yán)格把控，不能報多少批多少。

4.定期分析總結(jié)，及時糾正偏差

各科目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期將實際支出和目標(biāo)費用進(jìn)行比較，并進(jìn)行深入的分析，查明節(jié)約或超支的主客觀原因，確定其責(zé)任歸屬，對各費用的定額、標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算提出改進(jìn)意見和措施，進(jìn)一步修訂完善目標(biāo)費用。

5.突出重點，加強材料管理

對于材料支出是大頭的站段，應(yīng)著重加強對材料收支存的管理。

一是做好領(lǐng)料的控制。首先要科學(xué)計劃的用料，車間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要、庫存情況等，上報用料計劃，不能盲目的報計劃。其次要抓好領(lǐng)料的審批，經(jīng)車間主任、技術(shù)科、材料科三級審批后，按需求計劃領(lǐng)料，做到精打細(xì)算，合理使用，防止大材小用，優(yōu)材劣用，杜絕浪費、減少損失。

二是做好寫實。首先要建立、健全材料消耗的原始記錄和統(tǒng)計工作。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)有準(zhǔn)確的原始記錄和統(tǒng)計資料。堅持各班組每天由專人登記用料情況，并在下班前報車間材料員。其次，車間材料員每天進(jìn)行用料統(tǒng)計分析，對進(jìn)行成本動態(tài)監(jiān)控。在生產(chǎn)中，對材料消耗要嚴(yán)格控制，以預(yù)算作為領(lǐng)料用料的依據(jù)，經(jīng)常分析預(yù)算執(zhí)行情況以及材料的利用度，發(fā)現(xiàn)有超預(yù)算的，要及時分析解決。對材料使用中的浪費現(xiàn)象，進(jìn)行批評教育，嚴(yán)重者追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；未用完的材料，應(yīng)及時退庫，避免丟失。

三是切實落實修舊利廢制度。各車間應(yīng)按照規(guī)定的范圍對廢舊物資進(jìn)行回收，做到交舊領(lǐng)新。原則上交回的廢舊材料均應(yīng)與使用的新料對應(yīng)，因故無法對應(yīng)的需說明原因。車間應(yīng)建立交舊領(lǐng)新臺賬對此項工作進(jìn)行登記核對。單位主管人員應(yīng)擴(kuò)大修舊利廢范圍，對材料的可修理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定，做到以修代制，以制代購，在保證安全生產(chǎn)的情況下做到不需要修的不修，能不換的不換，盡量修舊利廢，降低機械使用費。

作者：李靖 單位：華東交通大學(xué)經(jīng)管學(xué)院