（一）

1、科研單位企業(yè)化轉制后的財務管理新問題

科研單位企業(yè)化轉制之后在內部管理工作方面面臨著許多新問題與新挑戰(zhàn)，在財務管理工作方面面臨的問題尤為突出。首先必須擺脫過去被動式財務管理的陳舊觀念，樹立財務管理職能轉變的新意識。在人員管理方面所面臨的新問題是人員隊伍整合和知識結構調整，否則將無法有效達到科研企業(yè)的財務管理工作具體要求。在管理手段方面也面臨著工作面更廣、數(shù)據(jù)量更多、資金風險更大等新特點，所以必須切實提高財務管理信息化水平。最后還要重點加強資金管理方面的工作措施研究，從而確保企業(yè)能夠一直擁有充足資金來完成自身的建設以及科研項目開發(fā)與應用。

2、科研單位企業(yè)化轉制后財務管理新措施

以上本文我們提到了當前科研單位在企業(yè)化轉制背景下財務管理工作所面臨的新問題與新挑戰(zhàn)，這些新問題和新挑戰(zhàn)不僅存在于管理思路和管理意識方面，同時也存在于財務管理的新地位樹立與否以及具體管理方式的更新方面。此外在管理隊伍的素質建設方面也一定要比過去工作投入更多的精力、時間，最后在監(jiān)督約束方面也不能松懈。只有通過這些方面的全面提升才能切實提高我國科研單位的企業(yè)化轉型質量，真正起到提高我國科研項目開發(fā)應用具體工作質量的作用。

2.1樹立科學管理意識

科研單位的財務管理工作長期以來存在某些認識上的偏差，因為我國的科研事業(yè)單位一直都作為國家單位而存在，因此在資金扶持和經費援助方面都是國家一手承接，單位最重要的可以說是唯一的工作內容就是積極開展科研項目的開發(fā)和應用，在資金管理方面也大多數(shù)情況下是拿來就用，對于資金管理方面的問題，既不夠重視也缺乏管理經驗，所以當科研單位開始進行企業(yè)化轉型的時候，財務管理工作也就成為最為棘手也最為關鍵的改革內容。轉變管理意識，首先就是要切實樹立財務管理工作能夠有效促進企業(yè)全面發(fā)展、能夠切實穩(wěn)定企業(yè)內部管理各項工作的重要意識，同時還要加強相關具體業(yè)務的學習，尤其是企業(yè)經營管理者，只有掌握財務管理的具體工作原則和管理手段才能在日常管理工作當中更好地實現(xiàn)管理水平提升。同時還要積極借鑒成熟企業(yè)財務管理工作的經驗，正確看待科研單位過去在財務管理工作方面的不足，積極學習新經驗、新手段和新理念，為財務管理工作的有序開展營造一個良好的內部環(huán)境。

2.2加強人員隊伍建設

人員隊伍建設不僅包括管理隊伍同時也包括被管理隊伍。在財務管理人員隊伍建設方面，首先要切實按照國家相關規(guī)定將不合格財務管理人員從隊伍中清除，同時大力引進兼具企業(yè)管理知識、財務管理知識、資金管理知識、固定資產管理知識以及熟悉科研單位財務管理特點的復合型人才，同時還要根據(jù)科研企業(yè)的自身運作特點，加強財務管理人員的崗前培訓和技能提升，從而確保財務管理人員能夠更好地適應新的工作環(huán)境，能夠更快融入日常工作當中。在被管理人員的隊伍建設方面，首先是要加強其在本職工作方面的技能提升，使其在執(zhí)行財務管理相關管理制度及細則時游刃有余，同時要加強被管理隊伍在財務管理工作方面的教育學習及宣傳，從而有效提升財務管理制度的執(zhí)行質量，形成財務管理人人有責的良好氛圍。

2.3加強管理手段升級

當前企業(yè)的財務管理工作在管理覆蓋面與管理深度方面都與傳統(tǒng)管理工作有很大差別。現(xiàn)代企業(yè)想要切實加強財務管理工作必須從信息化管理手段提升方面入手，這對于科研企業(yè)來說更加重要。科研企業(yè)的資金使用覆蓋面更廣，資金回收周期更長，資金投入量巨大，因此在資金使用過程中也存在著更大的財務風險。信息化管理不僅要加強辦公自動化設備的應用與普及，同時還要加強軟件的開發(fā)與應用，切實提高各部門、機構在各種數(shù)據(jù)信息錄入、確認、整合方面的效率與質量，同時還要加強企業(yè)網絡建設，加強財務管理部門與其他部門之間的信息交互，提升財務管理部門在信息收集方面的及時性、科學性與有效性，從而為企業(yè)決策者提供更為科學合理的決策依據(jù)，真正實現(xiàn)科研單位企業(yè)化轉型后財務管理部門的職能轉型，發(fā)揮其參與企業(yè)全面管理的積極作用。

2.4加強資金集中化管理

科研單位企業(yè)化轉型之后在資金獲取方面也能開拓更多新的渠道，在資金獲取量方面也能夠有效提升，因此提升資金管理工作的質量也是科研單位企業(yè)化轉型后財務管理工作的重要內容，加強資金管理應該學習借鑒市場中成熟企業(yè)的管理經驗，推行集中化資金管理模式，資金集中管理能夠有效配置和合理分配有限資金，能夠避免各部門、機構在資金使用方面的無計劃與無聯(lián)系，能夠有效提升資金的經濟價值，同時能夠有效避免部門間的貧富不均。對于規(guī)模較大的科研企業(yè)來說，還應該推行資金池管理模式，各部門剩余資金全部上繳資金池，再由總公司進行資金的二次分配，一方面有效提升資金使用質量，另一方面也能夠切實掌握各部門在資金使用過程中的具體情況。

作者：惠茹 單位：陜西省石油化工研究設計院

（二）

一、轉型期財務集中管理工作演進路徑

歸根結底，財務集中管理是一個手段，服務于公司發(fā)展，必然需要隨內外部環(huán)境變化而變革。一路走來，中國移動集團廣東公司財務集中管理主要經歷了做好會計、管好業(yè)務和業(yè)財共贏三步曲，從關注會計核算工作“質量”和“效率”向關注業(yè)財融合的“效益”、“風險”和“平衡”深入，對面臨轉型期的大中型企業(yè)財務管理工作有一定借鑒意義。

(一)按業(yè)務分類維護制度流程，構建專業(yè)服務界面，做好會計

“千里之行，始于足下。”財務集中管理之路，也需從基礎工作出發(fā)。基礎工作標準化、規(guī)范化，才能確保會計信息質量和效率，才能探討進一步的演進發(fā)展。流程和制度是實現(xiàn)標準化和規(guī)范化的重要工具。因此，在全面梳理業(yè)務流程的基礎上，按業(yè)務分類形成各項作業(yè)流程，全面覆蓋集中核算所有工作，有助于為核算管理提供方向指引，避免管理盲區(qū)。基于清晰的流程，從管理制度、核算規(guī)范、質量控制和運行保障四方面，制定并持續(xù)優(yōu)化核算管理制度、規(guī)范和操作細則，關注核算標準化和會計處理一致性，可以為信息質量和效率提升打下堅實的制度基礎。其中質量控制方面，建立核算質量管理體系，借鑒制造業(yè)的質量管理理念及方法論，將每一信息處理環(huán)節(jié)視同生產單元，所傳遞的數(shù)據(jù)信息作為產品或原料，以“崗位質量手冊、檢測體系、評價體系”為主體框架，通過事前、事中和事后質量保障機制，實現(xiàn)質量提升的閉環(huán)管理。在提升會計自身工作質量和效率的同時，財務集中應不忘服務本職，通過構建專業(yè)服務界面，提升服務感知，顯性化財務服務價值。比如，構建“財務服務廳”、“財務在線”、“財務咨詢熱線”實體、網絡、語音三維服務界面，整合創(chuàng)新財務服務產品，提供“透明、便捷、高效、專業(yè)”的財務服務，打造顯性化的財務服務品牌，降低業(yè)財溝通成本，保障集中核算順利推進。

(二)搭建風險閉環(huán)管理體系，創(chuàng)建風險測評指標，管好業(yè)務

在全面推進財務集中過程中，財務要守住生命線確保公司基業(yè)常青，不僅要通過向內外部信息使用者提供高質量財務信息支撐，還要在專業(yè)服務中行使“會計監(jiān)督”職能，通過集中核算提升財務末端風險把控力的同時，規(guī)范業(yè)務前端，實現(xiàn)全流程的風險甄別、風險防范與化解。在這方面，中國移動廣東公司主要依托財務集中平臺，搭建風險管控閉環(huán)管理體系，事前通過建立和維護內控矩陣，并與制度規(guī)范融合，實現(xiàn)風險預防，事中通過清倉查庫、營收全業(yè)務稽核和重點資源監(jiān)控等風險問題發(fā)現(xiàn)機制、分層分級風險問題預警報告機制落實風險甄別和應對，事后通過財務專項巡檢風險問題監(jiān)督整改機制，以點帶面實現(xiàn)風險化解，在營收稽核、高風險資源管理、重點領域風控等方面取得良好效果。除了日常監(jiān)控外，中國移動廣東公司還嘗試跳出矩陣看內控，以作業(yè)活動為介體，實質鏈接公司戰(zhàn)略與風險管理，創(chuàng)建了KRI關鍵風險指標，形成“績效－成本－風險”三位一體的測評體系，避免日常監(jiān)控只見樹木不見森林的問題。

(三)落實人才融合、機制銜接和系統(tǒng)支撐，抓好重點業(yè)務，業(yè)財共贏

隨著內外部形勢變化，隨著財務集中的持續(xù)深化，業(yè)財關系更多的向合作共贏邁進。合作共贏的基礎是相互理解和目標一致。過去財務強調了解業(yè)務學習業(yè)務，但簡單的學習了解已不足夠，財務需要更主動走出去，也要吸引業(yè)務走過來，實現(xiàn)人才融合、機制銜接和系統(tǒng)支撐。人才融合方面，財務人員要向業(yè)務部門滲透，提升專業(yè)部門的價值管理能力；同時，財務部門也要引進技術人才，吸取業(yè)務和技術知識，提升資源管控的業(yè)務及技術審核能力。方式方法多種，包括：在業(yè)務部門派駐財務人員，財務和業(yè)務部門中長期崗位交流，建立跨專業(yè)的投資一體化、業(yè)財稽核、市場營銷聯(lián)盟等虛擬團隊等，一方面幫助業(yè)務明確資源使用權責，優(yōu)化成本結構，提升資源使用效率，推動各類責任中心的建立，平衡短期和長期業(yè)務發(fā)展的需要，另一方面有助核算融合進業(yè)務生產過程，實現(xiàn)核算人員向經營信息產生源頭的設計參與者、經營風險形成過程中的診斷者和新興業(yè)務起步階段的咨詢者的角色轉變。通過人才融合，提升財務人員和業(yè)務人員平衡風險和效益的管理能力。機制銜接方面，一是通過搭建業(yè)財核算體系，建設業(yè)財融合溝通平臺。核算質量檢測、預算監(jiān)控、財務分析和業(yè)務管理都需要用到匹配的業(yè)財數(shù)據(jù)，過往數(shù)據(jù)收集存在工作重復和口徑不清等問題。在全成本管理和標桿管理等優(yōu)秀實踐基礎上，通過建立業(yè)財核算制度，深入業(yè)務前端調研，制定既能反映業(yè)務動因、對現(xiàn)行流程影響也較小的核算辦法，并利用系統(tǒng)流程改造逐步實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)自動歸集和數(shù)據(jù)共享。二是通過精確定位價值管理切入點，進行價值評估，建立業(yè)財融合工作界面。以營銷案管理為例，在設計環(huán)節(jié)，財務部門通過設計營銷案評估體系（目標匹配度、質量、效益等指標），協(xié)助業(yè)務部門開展前評估；在審批環(huán)節(jié)，財務部門通過對營銷案的資源安排、投入產出效益、投入客戶群等方面進行審批，協(xié)助業(yè)務部門過濾無效低效或經營風險高的營銷案；在配置和執(zhí)行環(huán)節(jié)，財務部門協(xié)助業(yè)務對營銷資源金額、構成和趨勢等進行跟蹤監(jiān)控，避免資源投入偏離目標或重復投入；在反饋環(huán)節(jié)，財務部門定期組織對營銷資源投入風險效益的總體分析，并以分析結果指導下一輪資源配置計劃。通過評估、跟蹤和反饋，效益和風險平衡的理財理念滲透到營銷案管理全過程。系統(tǒng)支撐方面，探索通過財務“牽頭管理需求，深入?yún)⑴c建設，加強運維考核”的管理思路，建立財務信息化質量管控體系，形成“分層分級、專業(yè)對口”的跨部門財務信息化小組，推進業(yè)財系統(tǒng)的深度融合、互聯(lián)互通，通過系統(tǒng)間數(shù)據(jù)集成、交互，實現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑的一致性、以及“一點錄入，全程共享”，并通過組織專項工作對生產系統(tǒng)效率和功能優(yōu)化、系統(tǒng)應用安全等重點問題進行掃雷攻堅。

二、結語

如果說人才融合、機制銜接和系統(tǒng)支撐為業(yè)財合作奠定良好的基礎，那么重點業(yè)務的開展推進就為業(yè)財融合帶來很多實踐機會。例如，以“營改增”為契機，以“業(yè)稅融合”為方向構建稅務管理新模式，實現(xiàn)風險管控與稅收籌劃有機融合。成立“營改增”專項工作小組，共設綜合組、業(yè)務組、采購組、系統(tǒng)組四個專項組，建立周報及月報的通報機制和例會機制，推動項目有序開展。基于增值稅管理特點，推動業(yè)務前端包括采購、市場等優(yōu)化業(yè)務開展模式，對業(yè)務和財務系統(tǒng)進行優(yōu)化并實現(xiàn)“營改增”無縫銜接，制定“營改增”后財務及業(yè)務管理制度，組織全省開展電視電話會議、現(xiàn)場交流、短彩信、海報宣傳等多樣化宣貫培訓，以業(yè)財合作、系統(tǒng)支撐、制度優(yōu)化、宣貫培訓等方式做好“營改增”各項準備工作，保證“營改增”平穩(wěn)過渡。

作者：羅聰 單位：中國移動通信集團廣東有限公司

（三）

一、培養(yǎng)興趣

俗話說：“只要工夫深，鐵杵磨成針”。學習的成功與否，并不完全在于學生先天的智力因素，主要還在于學習興趣的養(yǎng)成，而培養(yǎng)學生的學習興趣，關鍵在于教師的言傳身教和正確引導。因此，我們要找出學生學習興趣不濃的原因，對癥下藥。我通過調查發(fā)現(xiàn)，相當一部分學生認為財務會計課程內容很多、比較零散、越學越難、越聽越糊涂，于是漸漸產生厭學心理。針對這一情況，教師應當及時引導和鼓勵學生，并現(xiàn)身說法，告訴他們學好會計并不難，首先要放下思想包袱，同時還需勤學苦練。我讓成績好的學生發(fā)揮示范帶動作用，慢慢地，學生們發(fā)現(xiàn)了學習的樂趣，逐漸進入學習狀態(tài)。

二、教學形式要多樣化

傳統(tǒng)的教課方式是教師滿堂灌，學生一味聽，課堂氣氛死氣沉沉，學生感到枯燥無味，聽不進去。結果是教師很累，學生學不到知識。實踐證明，只有采用多樣化的教學手段才能激發(fā)學生的學習興趣。教師可以運用多媒體課件進行教學，一方面豐富了教學內容，另一方面也節(jié)省了板書的時間。此外，要讓學生成為教學的主體，鼓勵學生大膽提問，做好師生互動、生生互動，讓學生通過爭論、討論、辯論等方式解決問題。最后，要留足夠的時間做好課堂練習及課后作業(yè)，對于較難的作業(yè)，教師可適當提示和講解。

三、充分運用仿真教學法

中職教育以就業(yè)為導向，所以其畢業(yè)生必須“學會工作”，參加工作就能馬上勝任相應的工作崗位。實現(xiàn)這一目標的前提是：學生在校學習期間，就要完

成一些難度不同的工作任務，獲得相關專業(yè)技術知識和技能，并初步積累工作經驗。教師可以為學生營造模擬的職場環(huán)境，設計模擬工作過程的若干項目模塊來展開教學過程。學生在模擬職場行動的過程中進行學習和實踐。每個項目模塊的內容都要科學、合理，且要體現(xiàn)工作任務、制定計劃、實施和評估反饋這一系列過程。課程要面向每一個學生，關注學生在此過程中產生的學習體驗和創(chuàng)造性表現(xiàn)，培養(yǎng)他們解決問題的能力和團隊協(xié)作精神。

四、加強實訓基地建設

財務會計是一門操作性較強的學科，在其講授過程中，應配套進行一些企業(yè)業(yè)務的經濟模擬訓練，使課堂教學與實踐環(huán)節(jié)相結合，既能改善課堂教學的效果，又能提高學生的動手操作能力。學校可以建立會計模擬實驗室，與企業(yè)合作建立校外實踐基地，著重加強學生綜合模擬實習技能以及財務會計軟件的操作技能，要聘請具有豐富會計經驗的會計人員做學生的實訓指導教師，使學生在生產一線得到足夠的實踐鍛煉和實習指導。

作者：羅美婭 單位：駐馬店高級技工學校

（四）

1、我國中小企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟的內在障礙分析

足，融資渠道不暢由于循環(huán)經濟發(fā)展節(jié)能環(huán)保資源再利用的特點，要求企業(yè)必須具有強大的核心技術和專利技術支撐體系，而先進的技術支持是建立在龐大的資金供給基礎上才能完成的，所以中小企業(yè)的融資渠道成為發(fā)展循環(huán)經濟模式的重要外援支持保障，作為中小企業(yè)重要融資來源的商業(yè)銀行尤其是基層銀行目前仍多以“短期逐利”為經營目標，不愿融資給經濟實力弱的中小企業(yè)，而循環(huán)經濟發(fā)展項目周期相對較長“，商業(yè)銀行無法短期內得到利潤回報并難以測控項目資金風險，導致在循環(huán)經濟領域內的項目發(fā)展，銀行投資難、中小企業(yè)融資開發(fā)難的局面，同時由于我國目前沒有專門的循環(huán)經濟發(fā)展銀行，也沒有與發(fā)展循環(huán)經濟相適應的多樣化的創(chuàng)新金融產品，導致我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟的動力不足，渠道不暢”。

2、解決中小企業(yè)循環(huán)經濟發(fā)展障礙的對策建議

針對以上循環(huán)經濟發(fā)展過程中，中小企業(yè)自身存在的經濟發(fā)展障礙，本文將從企業(yè)財務管理流程的財務管理目標、籌資管理、投資管理、利潤分配管理四大模塊具體研究分析解決中小企業(yè)循環(huán)經濟發(fā)展障礙的對策建議，旨在通過調整企業(yè)自身管理控制流程，促進中小企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟的動力，改善企業(yè)內部經營環(huán)境，促進企業(yè)生產的節(jié)能環(huán)保和資源優(yōu)化。

2.1財務管理目標制定流程：將循環(huán)經濟發(fā)展模式植入中小企業(yè)經營管理目標當中隨著人們思想意識的變化，環(huán)保觀念日漸深入人心，作為市場主題之一的消費者也對產品品質提出環(huán)保要求，我國目前大部分企業(yè)也慢慢開始轉變原有的經濟生產模式，以適應市場和社會變化的需求，但隨著社會的進步市場會對企業(yè)提出更高的環(huán)保要求，尤其是國際市場要求的標準更高，企業(yè)要想實現(xiàn)循環(huán)經濟的發(fā)展模式必須從企業(yè)經營管理的目標做起，企業(yè)在制定發(fā)展方向、財務預算、投資規(guī)模及方式選擇、生產運營等各個環(huán)節(jié)都需要將可持續(xù)發(fā)展和資源的循環(huán)利用作為企業(yè)運營的重要原則。

2.2財務管理籌資流程：

循環(huán)經濟發(fā)展多元化籌資渠道分析

企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟有利于企業(yè)產業(yè)結構的調整和升級，實現(xiàn)社會經濟的跨越式發(fā)展，但循環(huán)經濟的規(guī)模發(fā)展需要較高的技術研發(fā)能力和資金投入力度，所以企業(yè)的籌資渠道與方式成為了企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟的前提和基礎，而企業(yè)的籌資渠道主要依靠的是更為健全的金融體系的構建，完善的金融支撐體系是企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟的物質保障和堅實基礎。而完善的金融支撐體系的第一步就要從改革商業(yè)銀行的現(xiàn)有運行體系對發(fā)展循環(huán)經濟相關企業(yè)的支持入手，在進行科學的風險評估和項目測評的前提下，鼓勵并降低環(huán)保項目、高新節(jié)能減排項目或資源回收利用項目的貸款門檻，給予利率優(yōu)惠，延長還款期限或增加貸款額度等措施，支持企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟產業(yè)，尤其對發(fā)展循環(huán)經濟的中小企業(yè)更應降低貸款標準，簡化放款程序，增加放款的資金規(guī)模，給予積極地信貸支持及多元化的貸款政策措施。

2.3財務管理投資流程：

調整企業(yè)循環(huán)經濟發(fā)展投資重點在企業(yè)對內投資上，企業(yè)應著力解決循環(huán)經濟發(fā)展的技術保障問題，加大企業(yè)生產過程中節(jié)能、環(huán)保、可替代能源科技研發(fā)技術的投入力度。企業(yè)要發(fā)展循環(huán)經濟必定具有相當?shù)募夹g水平才能保證清潔生產，廢物回收利用和排污治理，因此企業(yè)在進行財務管理投資分析時，要遵循循環(huán)經濟發(fā)展規(guī)劃需要，增加企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟相關技術研發(fā)成本的投資，增加相應固定成本的投入，企業(yè)研發(fā)能力越強，企業(yè)實施循環(huán)經濟模式產生的生產成本就越小，因此在企業(yè)對內投資上，企業(yè)發(fā)展循環(huán)經濟必定調整其投資的重點和方向，需要在滿足原有財務目標的前提下制定并添加新的資源利用和可持續(xù)發(fā)展的相關循環(huán)經濟發(fā)展目標，將企業(yè)對內投資的重點放在企業(yè)自身生態(tài)化的技術創(chuàng)新和清潔化生產以及資源的回收再利用上，更新改造機器設備和場地設施，加大對企業(yè)資源消耗、產品的利用率、生產廢料和污染源的治理等企業(yè)生產循環(huán)領域的技術研發(fā)領域的投資和重視。在企業(yè)對外投資上，針對相關產業(yè)鏈投資項目評估要進行應用性分析，評估項目造成環(huán)境污染的可能性及破壞程度，并給被投資方樹立正確的循環(huán)經濟和可持續(xù)發(fā)展概念，把此項標準作為一項重要的考核指標和合作參考因素。“在進行投資可行性分析和風險評估時，必須研究以下環(huán)境相關因素：此項目對環(huán)境的影響狀況，有無與國家環(huán)境立法相違背的風險；項目能不能因進行了綠色投資而得到國家貸款利率、稅收等方面優(yōu)惠而節(jié)約成本；項目幾年后結束出現(xiàn)環(huán)境影響的或有成本等。在研究項目投資風險、確定投資貼現(xiàn)率時要考慮與環(huán)境相關的因素，在此基礎上確定投資的可行性”。

2.4企業(yè)財務管理利潤分配流程：

鼓勵綠色公積金的提取和綠色股利分配企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展需求，安排利潤分配的流程和環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)循環(huán)經濟發(fā)展的資金規(guī)模需求量，在企業(yè)支付股利前，先提取出用于企業(yè)清潔化生產和節(jié)能減排技術創(chuàng)新研發(fā)的公益金，根據(jù)不同企業(yè)實際操作狀況制定提取比例，提取的公益金規(guī)定使用用途，專款專用。“綠色股利的支付流程和一般股基本一致。不同之處是：若企業(yè)沒有盈利并且用盈余公積金彌補虧損后，所余盈余公積金不足以用來支付股利，同時，綠色公益金的余額由一定的數(shù)量，可利用綠色公益金支付一定數(shù)量的綠色股股利，但不能用作支付普通股股利，用來維護企業(yè)在資源環(huán)境方面的形象”。

作者：李寧 史秀云 邵明暉 單位：哈爾濱金融學院黑龍江工程學院

（五）

一、財務風險的形成及原因

（1）內部財務關系混亂

內部財務關系混亂是中國企業(yè)產生財務風險的另一個重要原因。企業(yè)內各部門之間、企業(yè)與企業(yè)的上級領導對資金管理和使用情況、利益分配等方面的權責不明，管理混亂的現(xiàn)象造成資金使用效率低下、資金流失嚴重，金融安全不能得到保證和誠信性交易。

（2）財務管理的環(huán)境較為復雜

財務管理系統(tǒng)不能滿足復雜多變的宏觀經濟環(huán)境。宏觀環(huán)境復雜是財務風險產生的外部原因。正如我們都知道，持續(xù)的通貨膨脹會不斷出現(xiàn)，企業(yè)資金供給短缺，持續(xù)貶值的貨幣資金，實物資金相對升值及資金成本繼續(xù)上升。例如，世界原油價格上漲導致石油價格的上漲，使企業(yè)增加經營成本，減少利潤，無法實現(xiàn)預期收益。利率變動將有利率風險，包括利息支付過多的風險，導致投資風險利息的損失。市場風險因素對財務風險也將有很大的影響，外部環(huán)境的變化可能會為企業(yè)帶來一定的機遇，也會使企業(yè)面臨威脅。

（3）財務決策缺乏科學性

財務決策失誤是產生財務風險的另一個重要原因。由于投資決策者缺乏投資風險意識，決策失誤和盲目導致一些企業(yè)已經投入了巨大的資金，也不可避免地影響到企業(yè)的投資效率，影響公司的長期償債能力，給予企業(yè)更大的金融風險。

二、中小企業(yè)存在財務風險的問題

1、外部性局限

（1）經濟環(huán)境

經濟環(huán)境是一個企業(yè)生存和發(fā)展的社會經濟條件和國家的經濟政策。這些措施包括社會經濟制度、經濟結構、宏觀經濟政策、經濟發(fā)展水平和未來的經濟走勢等。

（2）法律環(huán)境

近年來，落實國家宏觀經濟政策，商業(yè)銀行實施“雙優(yōu)”，“雙大”的信貸策略，在其有限的資源，優(yōu)先支持產業(yè)，優(yōu)質客戶和大型企業(yè)集中的項目，中小企業(yè)沒有具體的政策支持。雖然有“企業(yè)促進法”，但是，這只是一個大的框架，沒有具體的支持，作為獎勵。國有企業(yè)可以享受停止虧損，計提呆賬及其他優(yōu)惠政策，面臨流動性問題，大型企業(yè)將由政府出面進行調解，并與銀行協(xié)商，中小企業(yè)不能享受同等待遇。

（3）市場環(huán)境

在商品經濟條件下，環(huán)境向企業(yè)提出的需求主要表現(xiàn)為市場需求。市場需求包括現(xiàn)實需求和潛在需求。現(xiàn)實需求是指顧客有支付能力的需求，潛在需求是指處于潛伏狀態(tài)的、用于某些原因不能馬上實現(xiàn)的需求。現(xiàn)實需求決定企業(yè)目前的市場銷量，而潛在需求則決定企業(yè)未來的市場。

2、內部性局限

中小企業(yè)普遍存在產品滯銷現(xiàn)象。企業(yè)債務到期后，若不能按期足額的還本付息，就會影響到企業(yè)的信譽。不同金融分析師對財務報表的理解能力，閱讀能力和判斷能力以及了解財務分析和計算結果有所不同，肯定會影響財務指標的分析結果。

三、完善中小企業(yè)財務風險的對策建議

1、加強企業(yè)管理者培訓，全面提高管理者綜合素質

中小企業(yè)將管理者送入教育培訓機構，接受比較長期系統(tǒng)的學習和訓練。這種培訓方式的優(yōu)點在于系統(tǒng)化、規(guī)范化。特別適合提高企業(yè)管理者的理論修養(yǎng)。中小企業(yè)可以組織較短期的、專題性的培訓，加強企業(yè)管理者培訓，全面提高管理者綜合素質。

2、建立健全內部控制體系，結合企業(yè)自身實際設計制度

首先，中小企業(yè)為了克服缺乏短期償債能力可單獨設置內控部門，現(xiàn)金流動負債比率是經營活動產生的現(xiàn)金凈流量和流動負債比例指標顯示該公司的凈現(xiàn)金流入償還其流動負債的程度，可以直接反映債務的能力；其次能使長期的償付能力增強，在中小企業(yè)的基礎上，對現(xiàn)有指標現(xiàn)金債務總額比可以添加。現(xiàn)金債務總額比是指凈現(xiàn)金流和負債總額的比例。

3、建立一個有效的會計系統(tǒng)

中小企業(yè)建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。會計系統(tǒng)必須被監(jiān)督，中小企業(yè)監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程，只有實行切實可靠的會計系統(tǒng)監(jiān)控，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制過程中出現(xiàn)的問題。總之，建建立一個有效的會計系統(tǒng)對于中小企業(yè)而言是非常重要的，當然，內部控制制度的建立和完善是一個長期、漸進的過程，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，內容也會有所變化。

4、建立內部審計機構

內部審計作為中小企業(yè)內部控制的重要組成部分，在企業(yè)治理和揭露財務造假中扮演者十分重要的角色。中小企業(yè)內部審計是法人治理結構的有機組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，應實施強有力的內部控制和內部審計機制。

5、提高財務人員的風險意識

基于目前中小企業(yè)財務人員風險意識淡薄的情況，中小企業(yè)應采取會計政策和應對金融風險的策略。業(yè)務主管應定期進行風險意識培訓，努力提高財務工作人員的風險意識，財務風險存在于財務管理的各個方面，任何工作失誤都將給企業(yè)帶來財務風險。因此，財務經理必須將財務管理的風險意識貫穿始終。

作者：初鳳榮 董俊豪 單位：黑龍江佳木斯大學經濟管理學院

（六）

一、我公司財務部信息技術應用分析

(一)財務軟件實現(xiàn)數(shù)字化管理

用友ERP-U8財務會計作為中國企業(yè)最佳經營管理平臺的一個基礎應用，包括總賬、應收款管理、應付款管理、固定資產、UFO報表、網上銀行、票據(jù)通、現(xiàn)金流量、網上報銷、報賬中心、公司對賬、財務分析、現(xiàn)金流量表、所得稅申報等。這些應用從不同的角度，幫助企業(yè)輕松實現(xiàn)從核算到報表分析的全過程管理。例如，財務工作中最常用的用友總賬模塊。它是用友財務系統(tǒng)的核心，業(yè)務數(shù)據(jù)在生成憑證以后，全部歸集到總賬系統(tǒng)進行處理，總賬系統(tǒng)也可以進行日常的收、付款、報銷等業(yè)務的憑證制單工作；從建賬、日常業(yè)務、賬簿查詢到月末結賬等全部的財務處理工作均在總賬系統(tǒng)實現(xiàn)。使財務核算自動化、專業(yè)化，財務數(shù)據(jù)精細化。企業(yè)以最少的人力投入、以最快的速度、以最優(yōu)的準確度，及時、真實、可靠地進行賬務處理，為企業(yè)提供多角度、多方面的精細化財務數(shù)據(jù)；同時協(xié)助企業(yè)進行往來款管理、現(xiàn)金銀行管理等。

(二)內部即時通訊工具

內部通訊工具主要實現(xiàn)消息和數(shù)據(jù)的即時傳遞。我公司財務部網絡環(huán)境為內部局域網，C/S結構，因此內部即時通訊工具選擇使用騰訊軟件公司的“騰訊通”即時通信工具，功能與QQ和集團內部通訊工具類似，分別安裝服務器端（可以選擇局域網內任一計算機為服務器）和客戶端，按員工實名設置通訊錄并可以分組；此通信工具可以實現(xiàn)財務內部消息群發(fā)、即時信息和數(shù)據(jù)傳遞，減少了U盤插拔拷貝的傳遞時間，也能降低計算機從U盤感染病毒的幾率。本軟件基于局域網，優(yōu)點是速度快，尤其在傳遞大文件時。

(三)財務內部論壇

針對集團公司-子公司的運營模式，建立財務部門內部論壇，方便信息共享和傳遞。內部論壇主要實現(xiàn)各類通知文件的收發(fā)記錄、總公司通知消息的收集、會計稅法知識的學習和會計人員內部交流，可以按上述功能劃分論壇版塊。論壇架設使用全球成熟度最高、覆蓋率最大的論壇軟件系統(tǒng)之一DISCUZ!免費版。利用論壇自動生成發(fā)帖時間的功能可以對文件和消息做一個時間戳，同時能以帖子內容對附件文件做詳細的說明；如果以共享文件夾的方式存放這些文件，無法做到時間戳和文件說明。對于經常查閱、無需經常編輯的文件，比如制度文件，可以先轉換為圖片再和原文件一起上傳至論壇，這樣圖片能形成預覽，無需下載和打開附件就能查閱。具體如下：

1、文件的收集整理

財務部收到的文件、發(fā)出的文件及附件可以在版塊中以發(fā)帖的形式上傳，論壇自動形成帶有時間戳的記錄。

2、通知的收集整理

把集團公司及總公司的電子郵件和手機短信等通知維護到論壇中，可以分類建立主題帖，例如：集團通知、總公司通知，在集團通知主題帖下以跟帖的形式存放所有集團下發(fā)的通知。文件和通知收集都可以比作“電子版的檔案室”，方便隨時查閱，避免了紙質文件查閱的不便。

3、會計稅法知識的學習

把集團公司、總公司下發(fā)的會計及稅法知識、講解以及其他渠道取得的學習資料劃分為知識學習版塊，會計人員可以跟帖學習交流。

4、備忘

紙質便簽在財務備忘中經常使用，這一方式完全可以取代紙質便簽。發(fā)表一個個人主題的主題帖并設置只有自己有權限編輯查看，把需要備忘的事情在自己的主題帖里面跟帖，過期的或者完成的可以進行編輯、刪除等。

(四)共享文件夾和共享文件

共享文件夾作為一種“傳統(tǒng)”的共享方式有其自身的優(yōu)點，和內部論壇相比較，共享文件夾可以讓每個財務工作人員打開文件進行編輯；論壇適用于“單向”的公告，共享文件夾適用于“雙向”的編輯。共享文件夾和共享文件結合可以實現(xiàn)多人同時編輯一個文件，例如：總公司要求統(tǒng)計每位財務人員的信息，傳統(tǒng)的方式是電話通知每位會計：填好自己的個人信息后交個統(tǒng)計人員，統(tǒng)計人員再匯總，如果把個人信息文件工作簿共享，同時允許多用戶同時編輯，免去了統(tǒng)計人員二次錄入。諸如此類需要共同編輯和定期更新的文件就可以放在共享文件夾中進行共享。(五)電子現(xiàn)金支付職工工資、獎金、補貼等的發(fā)放，支領人或預借款人員可攜帶收款人銀行卡或銀行賬戶號，通過網上銀行或銀行“易付通”終端實現(xiàn)轉賬功能。報銷人和預借款人持原始憑證經會計審核編制記賬憑證后，交出納人員付款，出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，通過網上銀行或易付通終端實現(xiàn)付款，及時將所報銷和預借金額轉入收款人銀行卡內，實現(xiàn)即時到賬。領取人可直接持卡到銀行網點辦理取款等業(yè)務。

二、信息技術下的財務安全防范

(一)硬件保密設置

在重要數(shù)據(jù)保存的計算機中，做熱備份，使用雙硬盤，同時將數(shù)據(jù)存在兩個硬盤上；在安全性要求高的特殊場合還可以使用雙主機，萬一一臺主機出問題，另外一臺主機照樣運行。在電源方面，使用UPS（不間斷電源）有效控制電流的沖擊或突然停電，以保護重要數(shù)據(jù)不至于丟失。

(二)軟件保密設置

在加強軟件防控方面，安裝并定期升級殺毒軟件。檢查安全漏洞，并利用防火墻保護內部數(shù)據(jù)免受侵害。將自己的局域網，財務軟件、論壇軟件以及共享文件夾都部署在局域網服務器、計算機上，和公司的網絡完全隔離，因此安全性很高。如果財務部的計算機都在公司的網絡上，需要公司網管在公司路由器上做VPN等安全設置，保證財務部門計算機在網絡上對任何部門邏輯不可見。在使用電子支付時，確保安全控件均已安裝到位，并正常運行。

(三)系統(tǒng)管理人員保密素質

任何的工作都離不開人的參與。人員素質的高低對財務管理工作的安全性具有重要影響。嚴格自律,保密守信。這是財會人員職業(yè)道德的基本要求。我公司財務工作人員始終秉承遵守《會計法》所規(guī)定的各項制度。涉及公司財務安全系統(tǒng)的相關內容嚴格保密并做好日常系統(tǒng)維護工作。“管好嘴，邁開腿”為公司財務工作的安全、順利開展保駕護航。總之，隨著信息技術越來越廣泛的應用，企業(yè)財務管理職能發(fā)揮有了理想化的統(tǒng)一平臺，信息技術為企業(yè)財務管理開創(chuàng)了更多發(fā)展途徑和管理手段。企業(yè)財務管理與信息技術之間是相輔相成的，因此，科學、合理和系統(tǒng)的研究分析電子信息技術在財務管理中的創(chuàng)新應用，具有積極的現(xiàn)實意義。

作者：張玉卿 單位：中煤科工集團唐山研究院有限公司

（七）

一、影響中小企業(yè)財務管理效率的因素

1.經營者素質

經營者的素質對企業(yè)財務管理的效率起著至關重要的作用，經營者對企業(yè)的把握控制和監(jiān)督理財關系著企業(yè)財務管理目標的規(guī)劃，更關系著企業(yè)財務管理目標是否可以順利實現(xiàn)。財務管理部門的地位、職責范圍、核心作用的制定都依靠經營者的意志，可見經營者的素質對于財務管理效率的影響程度。以民營企業(yè)為例，其業(yè)主往往同時擔任經營者和管理者的角色，很多名營企業(yè)的綜合能力和綜合素質較低，他的決策勢必會將企業(yè)帶入一個誤區(qū)，給企業(yè)帶來人力物力上的浪費，使企業(yè)財務管理的效率降低。

2.企業(yè)部門間的協(xié)調性

一個企業(yè)的財務管理活動牽扯著整個企業(yè)的利益，同時也需要企業(yè)內部各個相關部門協(xié)同配合，才能完成財務管理目標，對于生存能力和競爭能力較差的中小型企業(yè)來說尤為如此。一般來說，中小型企業(yè)的財務管理需要多個部門、多個崗位、經過多個環(huán)節(jié)協(xié)調順序工作共同完成。配合的好就會使企業(yè)的財務管理工作良性開展，如果配合不利，勢必會造成財務管理中出現(xiàn)一系列的失誤和問題，從而影響財務管理的效率。

二、中小企業(yè)提高財務管理效率的困境溯源

1.資金運用效率低

就目前來看，我國中小企業(yè)普遍存在資金使用效率低下的問題，企業(yè)內部資金分散不能滿足企業(yè)資金集中管理的需要，這已成為中小企業(yè)中突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象普遍，造成資金管理失控；二是投資決策隨意性較強，造成在投資中失誤和錯誤較多，給企業(yè)帶來損失；三是資金沉淀嚴重，現(xiàn)金庫存率較高，影響資金周轉。

2.資金管控力度小

資金管控工作可以為企業(yè)控制風險、降低成本、提高工作效率，而大部分中小企業(yè)在資金管控方面提不起重視，目前一些中小企業(yè)的管理層對各項資金流轉存在管理和監(jiān)督不力的情況，擅自挪用和侵吞的不良現(xiàn)象比比皆是，除此之外，一些中小企業(yè)在重大投資決策上沒有形成成熟的決策約束機制，導致資金流向與控制出現(xiàn)脫節(jié)。這些都會影響企業(yè)財務管理的效率。

3.財務管理信息化建設緩慢

信息化建設是推動企業(yè)財務管理創(chuàng)新的強大動力，雖然我國大部分中小企業(yè)已經實現(xiàn)了財務管理信息化，然而其運用并不成熟，并存在一系列的問題：缺乏系統(tǒng)的綜合財務信息網、缺乏專業(yè)化人才、會計信息的傳遞可靠性差等，都會直接影響企業(yè)財務管理的效率。

三、提高中小企業(yè)財務管理效率的路徑探析

1.加強各部門之間的配合‘’中小企業(yè)要提高財務管理部門的地位，將財務部門納入企業(yè)核心部門，并使其直接參與企業(yè)決策活動，將財務管理部門變成企業(yè)價值的管理者，變成業(yè)務部門的額合作伙伴。要求企業(yè)內部各相關業(yè)務部門對財務管理部門的工作積極配合，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標為共同目標，從而提高員工能工作能動性，改善企業(yè)財務管理的效率。

2.完善企業(yè)財務管理制度

中小企業(yè)要加強財務管理制度的建設，加強內部控制，完善財務流程。首先完善企業(yè)整體組織結構和財務部門內部組織結構；其次，在近期的財務管理規(guī)劃中加強資金管理，建立資金管理中心；再次，逐漸完善內部審計和復核制度，任用業(yè)務水平較高的財務管理人員；最后，加強財務管理管控力度，對財務管理工作中的一切行為進行監(jiān)督和管理。

3.加強財務管理信息化建設

企業(yè)要加大對信息設施的投資力度，加強財務管理的信息化建設。可以建立網絡財務集中管理模式，該模式要求企業(yè)設置一個中心數(shù)據(jù)庫，并使各部門的子系統(tǒng)與該數(shù)據(jù)庫相聯(lián)，提高各個部門與財務管理部門之間的信息交流和溝通的速度和準確性。其次，企業(yè)要與市場建立信息化溝通渠道，掌握市場的各種最新信息，為財務管理工作提供便利條件，提高財務管理的可行性與合理性。

四、結論

中小型企業(yè)要重視財務管理的作用，對財務管理效率的制約因素進行深入的分析，并對其中的困境進行研究，從而找到提高企業(yè)財務管理效率的路徑，以提高企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)帶來更多的經濟效益。

作者：何雍 單位：貴州水利實業(yè)有限公司

（八）

一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

1、企業(yè)財務控制不足，財務管理制度不到位

受到管理模式陳舊的限制，一般中小企業(yè)都沒有對企業(yè)資金的使用做出規(guī)劃，隨意使用的情況較為普遍，資金有效管理規(guī)章制度的欠缺，導致資金管理的混亂，常常出現(xiàn)資金閑置現(xiàn)象，造成了機會成本的增加，或者是出現(xiàn)了資金不足的現(xiàn)象，阻礙了投資收益的提高。而對于企業(yè)的應收賬款，沒建立定期的審查制度，忽視了應收賬款的監(jiān)控，忽視應收賬款的無限期拖欠，造成了企業(yè)資金的短缺，最后，中小企業(yè)往往將關注點放到了“錢”上而忽視了對“物”的管理，固定資產管理不到位，形成了一本爛賬。

2、中小企業(yè)融資的匱乏，無法獲得額外的外部支持

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，相較于大型企業(yè)都有著完備的融資體系，中小企業(yè)的融資渠道是相對比較單一的，也直接影響著企業(yè)的融資能力。較小的企業(yè)規(guī)模呈現(xiàn)出的是借款信譽不好，阻礙了企業(yè)的融資。沒有了資金的有力支持，中小企業(yè)的經營業(yè)績就不能夠穩(wěn)固提升，沒有經營業(yè)績作為保障企業(yè)的償還債務能力就不太樂觀，因此銀行就不太可能給予中小企業(yè)資金支持，那么中小企業(yè)就不能夠融資成功，僅僅靠自身內部的資金是不能夠帶動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3、中小企業(yè)的投資隨意，缺少科學規(guī)劃作為指導

一是中小企業(yè)吸引金融機構融資的較為不易，向銀行借貸也較為困難，即使能夠融資成功，貸款利率也被提高，無形中就增加了企業(yè)的融資成本，欠缺的融資能力，直接影響了企業(yè)的資金儲備，阻礙了企業(yè)投資。二是中小企業(yè)對投資往往瞄準于短期目標，缺少長遠規(guī)劃。三是中小企業(yè)的投資是沒有目標規(guī)劃的，缺少細致的研究，僅僅靠管理者的一時興起，隨意性很大，也就導致投資出現(xiàn)問題的概率加大。

二、整改中小企業(yè)財務管理弊端的措施

（一）整改落后的企業(yè)管理模式，緊跟時發(fā)表展所需的財務管理理念中小企業(yè)原有的模式已經不能適用于當今市場經濟發(fā)展的要求，必須打破企業(yè)原有的管理權和經營權相對集中的局面，中小企業(yè)應該嚴格遵守《公司法》完善法人治理機構，建立健全相應的組織機構，各行其職。企業(yè)管理人員應該時刻提高自身的綜合素質，不斷更新，遵循市場經濟發(fā)展的需要，使企業(yè)在管理方面發(fā)揮先進的財務管理優(yōu)勢。

（二）財務管理落實到位，財務控制進一步升華

1、避免中小企業(yè)的資金閑置現(xiàn)象的出現(xiàn)，使企業(yè)資金的使用效率最大化。首先，企業(yè)資金的來源要保證，資金的使用明確，必須有兩者之間的合理分配規(guī)劃。其次，要做好資金回收的預測，預判出資金大體的回收時間。最后，要確保一定比例的固定資金作為儲備。

2、針對企業(yè)應收賬款制定科學可行的管理辦法，專人定期的對應收賬款進行核查，避免呆賬、死賬的出現(xiàn)，確保企業(yè)資金的儲備，如果出現(xiàn)呆賬、死賬，企業(yè)要及時的進行處理，為企業(yè)發(fā)展提供堅實有利的保障。

3、企業(yè)加強對“物”的關注度，建立健全企業(yè)內部固定資產的控制制度，制定出一套科學、有效地操作規(guī)范，將固定資產的管理與核查分開，分別有專人負責，避免權利過于集中，造成資產的流失。

（三）增強外部融資，加大企業(yè)資金儲備

融資能力的缺乏，是妨礙中小企業(yè)的前進的短板。因此，中小企業(yè)在制定投資目標的過程中，應該調整方向，將投資重點放在回收快、風險較小的項目上。其次，與銀行的長期合作是中小企業(yè)發(fā)展的必選之路，只有獲得銀行資金的有利支持，才能滿足企業(yè)發(fā)展所需的資金需求。最后，國家要從政策上保障中小企業(yè)的融資，才能夠確保企業(yè)發(fā)展資金儲備的穩(wěn)固。

（四）謹慎決策企業(yè)投資，穩(wěn)固向前發(fā)展

投資風險有大有小，投資回報有多有少，而對于企業(yè)投資的決策者來說，低投資風險，高投資回報是他們所期望的，因此決策者在做出投資行為時，必須慎之又慎。一方面對于投資風險，決策者在決策前就要對風險進行有效地識別與判斷，決策后要對風險進行跟蹤管理，盡可能的躲避風險。另一方面對于投資回報，決策者在決策前要制定好投資方向，看準投資時機，投資后要實時跟蹤適應環(huán)境變化及時調整。因此，投資前的慎重決策，投資后的實時跟蹤，適應環(huán)境的及時調整，能夠幫助企業(yè)最大化的規(guī)避投資風險，獲得最大的投資回報效益。

（五）確立企業(yè)內部管控，明確各自職責

內部控制牽制著企業(yè)管理的落實。企業(yè)內部應該按照以下要求實施內部控制，一是財務部門員工要定期進行崗位輪換，企業(yè)的資金、資產和記賬要分別有專人負責。二是建立獨立的內部審計部門，定期的企業(yè)財務管理進行審計，將企業(yè)資金的浪費最小化，另外及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計失誤，及時彌補，進而避免企業(yè)經濟損失。三是企業(yè)管理者的審批權限要明確，審計部門定期對其進行審計，一旦發(fā)現(xiàn)不時報銷要追究審批人的責任，從而督促審批權限的擁有者嚴格按照企業(yè)會計規(guī)章制度行使其權利。

（六）打造高素質的執(zhí)行者，注重財務管理團隊的建設

企業(yè)財務控制的成功，前提是要有高素質的執(zhí)行者作為保障。順應時代的發(fā)展，對企業(yè)員工的素質要求更加苛刻，扎實的財務知識是財務管理人員必須具備的，與此同時必須具有崇高的道德。對于企業(yè)的財務管理隊伍，無論是政治思想方面還是專業(yè)技術方面都要定期的開展培訓，強化財務管理人員的法制觀念。企業(yè)必須重視財務管理團隊建設，只有提高重視程度，才能夠確保企業(yè)在激烈的市場競爭中不落后，并穩(wěn)固向前發(fā)展。

三、結論

瞬息萬變的市場經濟，其競爭激烈程度是有目共睹的，中小企業(yè)要想穩(wěn)固發(fā)展，就要以財務管理為出發(fā)點，對中小企業(yè)的利與弊進行研究分析，針對其暴露出的弊端，及時給出整改意見，企業(yè)的管理者要審時度勢，依照建議對企業(yè)進行整改，否則就會拖中小企業(yè)的前進的后腿，甚者使中小企業(yè)徹底消失。

作者：蘇袁鳳 牟顯俊 單位：成都信息工程學院銀杏酒店管理學院

（九）

一、增值稅轉型對財政財務的影響

在企業(yè)產生投資年度，現(xiàn)金流量會由于增值稅的抵扣出現(xiàn)上漲狀態(tài)，加上新增固定資產，其凈現(xiàn)金也會出現(xiàn)上升狀態(tài)，但實際現(xiàn)金支出往往會比生產性增值稅要高。企業(yè)若存在自有資金匱乏情況，利息費用同樣會上升，且不同企業(yè)經營周期下對企業(yè)盈利狀態(tài)的影響也具有差異性。增值稅轉型不僅會造成企業(yè)納稅額的下降，還會導致所得稅的上升，加上企業(yè)自身發(fā)展、投資出現(xiàn)的現(xiàn)金流量支出的上漲，現(xiàn)金流量表易產生混亂，流量變化必須視具體用途來決定。

(二)對資產價值的影響

1、有利于投資額的上漲

增值稅的轉型不僅可以達到提升企業(yè)投資總量的效果，還能夠讓企業(yè)在資產調整中不斷改進，達到產業(yè)結構與投資結構的優(yōu)化。這是由于在生產性增值稅作用下，技術密集型與資本密集型企業(yè)在重復稅務征收方面要遠遠高于勞動密集型企業(yè)，且縱觀各企業(yè)產業(yè)發(fā)展，技術與資本密集型企業(yè)往往占有了更大比例的高科技產業(yè)以及基礎產業(yè)，因此稅務轉型讓行業(yè)差別稅收的不合理性達到了調整，有利于企業(yè)將投資資金轉向技術密集型與資本密集型產業(yè)，促進我國產業(yè)結構的優(yōu)化。

2、有利于企業(yè)固定資產的更新?lián)Q代

在生產型增值稅作用下，企業(yè)無論是繼續(xù)使用之前的固定資產還是購進新增固定資產，在年平均成本方面均會低于生產型增值稅。在成本與利潤的綜合考慮下，企業(yè)當然更愿意將舊有固定資產換新。另外，不僅是增值稅稅款影響，舊有固定資產在每年折舊方面會隨著資產使用的增加而不斷上升，若企業(yè)將固定資產換新或是更多比例的去使用新購進資產，折舊費用也會下降，企業(yè)相對而言盈利狀況更佳，因此企業(yè)也愿意去購置新型固定資產。

(三)對會計核算的影響

增值稅的轉型直接對企業(yè)財務產生影響，其中對于會計核算方面的影響程度最深。由于多項計算方式的改變，企業(yè)財務人員必須不斷更新觀念，用最新的計算方式統(tǒng)計企業(yè)財務狀況，保障收益計算的合理性。具體而言，對會計核算的影響主要在于會計政策的改變，包含折舊政策、增值稅繳納政策以及固定資產計量方式等。以固定資產的計算為例，對于具體的設備機械在增值稅繳納與計量方式方面必須緊跟轉型政策步伐。例如在轉型試點中要求企業(yè)對于能夠產生抵扣的固定資產在入賬方面歸為不含稅凈值方面并將折舊費用計算出來，還需要在相關方式、手續(xù)方面系統(tǒng)化增值稅的退還、繳納與抵扣。另外，增值稅的轉型還會對企業(yè)固定資產折舊產生一定影響，企業(yè)要想獲得更大的經濟效益與政策效益，會加速新增設備的折舊計算，同樣影響到會計核算。

二、增值稅轉型下企業(yè)財政財務應對策略

(一)加強政策學習，緊跟轉型步伐

增值稅的轉型勢必會帶來較多企業(yè)會計計算方面的變化，企業(yè)財務人員首先應注意對政策的跟隨，隨時了解并掌握相關計算方式的改變，同時做好觀念更新準備，確保在財務處理上使用最新政策要求。由于目前增值稅的轉型尚處于發(fā)展階段，在具體實施過程中可能會暴露一些不足之處，因此政策會不斷改進。企業(yè)應注意對財務人員在此方面的培養(yǎng)，調撥資金與時間成本用于財務人員的技能培養(yǎng)。總之，在轉型期背景下企業(yè)必須真正重視稅額計算政策的變化，跟進新政策并盡快投入使用，保障企業(yè)稅負水平處于最低狀態(tài)。

(二)注重發(fā)票管理，完善內部控制

對企業(yè)發(fā)票的管理主要在于發(fā)票上條例的安排以及發(fā)票收集方面。企業(yè)在購置新型固定資產的同時，一定要注意對發(fā)票的管理，盡可能讓商家提供扣稅憑證，保障固定資產的購進費用能夠產生一定程度的稅款抵扣。這就要求企業(yè)采購人員素質的優(yōu)化，在采購中盡可能取得合格增值稅扣款憑證，以免由于采購過程中未取得憑證造成企業(yè)在抵扣方面不符合要求，從而導致購置成本無法優(yōu)化影響企業(yè)盈利。在此方面，企業(yè)不僅要做到對財務人員的政策更新觀念灌輸，還應注意企業(yè)內部管理控制，將增值稅轉型政策宣傳到個人，讓企業(yè)中每位員工都能夠從自身工作內容上聯(lián)系增值稅抵扣政策，更全面的幫助企業(yè)減少稅務支出。

(三)優(yōu)化資產購進時機，提升抵扣稅額

企業(yè)在新增固定資產的購進方面，只有當稅額比當期銷項稅額小的時候才能夠進行全部抵扣，不然只能夠按照結轉方式分月抵扣，影響資金使用效率。企業(yè)應注意資產購進時間的安排，并注意計算扣稅憑證認證所需時間，保障企業(yè)稅款抵扣效力最大化。企業(yè)在增值稅稅額需要繳納較多的月份時產生對固定資產購置稅額的抵扣能夠有效降低當月附加稅與增值稅，從而減輕企業(yè)稅負程度，并有利于資金的回籠，避免資金占用量過大影響企業(yè)周轉。

三、結束語

綜上所述，增值稅轉型在一定程度上解決了企業(yè)重復征稅問題，同時對企業(yè)在固定資產購置方面起到了促進作用，能夠調整我國產業(yè)結構，讓技術密集型與資金密集型產業(yè)加速發(fā)展。在這種良性循環(huán)下，企業(yè)與國家均能夠獲取利益，在雙方共贏局面下穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)還應加大對稅款繳納的研究投入力度，在轉型背景下盡快適應，讓企業(yè)健康長遠發(fā)展。

作者：盧振江 單位：廣東省建筑科學研究院

（十）

1.完善園林事業(yè)單位財務管理的實施策略

1.1樹立全新的財務管理觀念

在市場經濟中，新觀念是市場發(fā)展的基礎、是理財園林事業(yè)單位財務管理的基本原則和實施策略的關鍵。由于園林單位屬于事業(yè)單位，其財務管理觀念相對滯后，因此需要樹立新的觀念、思維，只有樹立新的、合適的財務管理觀念，才能實施合適、有效的財務管理方案。園林事業(yè)單位財務管理新觀念應包括：競爭觀念和經濟效益觀念。競爭是單位發(fā)展的動力，為園林事業(yè)單位財務管理帶來生機，為單位創(chuàng)造經濟機會。對于園林事業(yè)單位的財務管理者而言，必須保有競爭意識，不斷學習，全面了解單位的情況，預測、分析單位可能面臨的狀況，提高財務管理水平，強化財務管理在資金運營、收益分配方面的作用，增強事業(yè)單位抵抗風險的能力，在競爭中擴大單位的發(fā)展。同時，管理者也應樹立經濟效益觀念，對于單位資金的籌資、投資、資金運營等，合理分配投入產出的比例，在保證社會效益的情況下，努力降低成本投入，提高資金的使用效益，實現(xiàn)園林單位效益的最大化。

1.2改善資產管理

為了提高園林事業(yè)單位實物資產的管理水平，確保資產的安全、高效、合理、完整使用，園林單位應加強對資產的管理，實現(xiàn)經濟的順利發(fā)展。首先，園林事業(yè)單位應建立相關的資產管理制度，在單位進行較大的固定資產的購買前，單位資產管理者應對其進行效益評估，對購置的可行性進行準確論證，實現(xiàn)資產投資、決策的相互結合、監(jiān)督、制約，從而實現(xiàn)單位資源的合理配置與利用，減少對資金的浪費。其次，對于固定資產，園林事業(yè)單位應加強對其的日常管理，制定合理的固定資產日常管理方案，計劃合理的管理流程，確保資產日常管理的準確性。最后，在園林事業(yè)單位的整個財務管理的過程中，應加強對固定資產的處置、購置、清查、使用等一系列過程的綜合管理，尤其注重對固定資產的清查，掌握單位的實際財務狀況，制定合理的經濟計劃。

1.3加強單位的收入支出管理

對于園林事業(yè)單位的收入管理而言，由于其收入多為財政撥入款項，因此需要合理分配，實現(xiàn)資金的最大化利用，避免財政資金的浪費。單位應制定合理的、完善的財務管理制度，確保資金的規(guī)范管理。在資金分配方面，根據(jù)園林單位的實際情況，合理分配、按計劃使用，減少資金的占用浪費，實現(xiàn)經濟效益的最大化。同時，園林事業(yè)單位的組織收入應確保收入來源的合法性、合理性，嚴格按照國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度進行組織，收費標準按照國家的規(guī)定制定，標準的調整也應按照程序進行。此外，園林事業(yè)單位取得的經營收入、其他收入都應依法納稅，加強財務管理，將各項收入及時入賬管理，統(tǒng)一核算、管理單位的各項收入。對于園林事業(yè)單位的支出而言，單位應加強事業(yè)支出、成本支出的管理，支出的標準、范圍應根據(jù)國家的有關規(guī)定進行。園林事業(yè)單位還應對支出結構進行優(yōu)化，節(jié)約資本，合理計算，提高單位資金的使用效益。同時，園林事業(yè)單位應根據(jù)財務管理的要求，對支出投資的項目充分的評估，增加公開招標的方式，實現(xiàn)資金的高效利用。

2.結束語

我國園林綠化工程的實施、發(fā)展需要資金的合理配置。園林事業(yè)單位應加強單位的財務管理，按照園林事業(yè)單位財務管理的內容與原則，通過樹立全新的財務管理觀念、加強資產預算管理、改善資產管理、加強單位收入支出管理等措施，全面提高園林事業(yè)單位的財務管理水平，確保園林事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展，提高我國城市園林綠化工程的質量，構建和諧城市。

作者：王東霞 單位：呼和浩特市園林管理局