破產(chǎn)管理人債權(quán)審查工作存在法律問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告

　　摘要：關(guān)于對(duì)于破產(chǎn)管理中的債權(quán)審查工作，對(duì)于破產(chǎn)管理人是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)，因?yàn)槊恳还P債權(quán)就對(duì)應(yīng)著一個(gè)很小的案件，所有的債權(quán)加起來(lái)就是一筆不小的工作量，這就要求管理人在審查債權(quán)時(shí)應(yīng)該仔細(xì)認(rèn)真，并且一定要按照法律的程序進(jìn)行，關(guān)于審查形式，為了便捷高效的進(jìn)行工作，可以采用電子申報(bào)或者書(shū)面申報(bào)，在審查的過(guò)程中，管理人也應(yīng)該根據(jù)具體情況靈活應(yīng)對(duì)，不能一味的墨守成規(guī)，關(guān)于債權(quán)人提供的證據(jù)情況，一定要與企業(yè)賬務(wù)和審計(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)比，以此檢驗(yàn)其真實(shí)性。

　　關(guān)鍵詞：破產(chǎn)管理;債權(quán)審查;證據(jù);便捷高效

　　推薦閱讀：《人力資源管理》(月刊)創(chuàng)刊于2006年，是由內(nèi)蒙古日?qǐng)?bào)社主辦的刊物。本刊主要介紹、探討和研究人力資源管理理論與時(shí)間問(wèn)題，推進(jìn)人力資源管理的理論建設(shè)和實(shí)際應(yīng)用水平，為我國(guó)人事制度改革和人力資源能力建設(shè)服務(wù)。

　　一、調(diào)查情況介紹

　　1、調(diào)查時(shí)間：2019年6月26日

　　2、調(diào)查方式：對(duì)高原律師進(jìn)行專(zhuān)訪

　　3、調(diào)查對(duì)象：高原律師

　　4、調(diào)查問(wèn)題：關(guān)于債權(quán)審查過(guò)程中，債權(quán)證據(jù)是否真實(shí)的問(wèn)題，以及債權(quán)分類(lèi)是否模糊不清，對(duì)于擔(dān)保債權(quán)的審查出現(xiàn)的限制和效力問(wèn)題，最終如何確定債權(quán)的數(shù)額問(wèn)題。

　　二、破產(chǎn)債權(quán)審查過(guò)程中存在的法律問(wèn)題

　　(一)債權(quán)審查方式不嚴(yán)格，形式主義嚴(yán)重

　　在債權(quán)申報(bào)過(guò)程中，債權(quán)人提供的申報(bào)材料中證據(jù)部分不充分，并且對(duì)于證據(jù)前后呼應(yīng)也有問(wèn)題，所提交的證據(jù)無(wú)法形成證據(jù)鏈，因而無(wú)法給債權(quán)人確認(rèn)其債權(quán)，以此給債權(quán)人與企業(yè)或者管理人造成矛盾，無(wú)法推動(dòng)企業(yè)合并重整項(xiàng)目繼續(xù)進(jìn)行。

　　(二)稅收滯納金是否屬于普通債權(quán)的問(wèn)題不清

　　債權(quán)分為好幾類(lèi)，但是其主要分類(lèi)為普通債權(quán)以及政府費(fèi)用，普通債權(quán)主要涵蓋的類(lèi)別比較多，例如購(gòu)銷(xiāo)合同以及施工建設(shè)合同，這些都是債權(quán)人主要申報(bào)的一些債權(quán)，有些關(guān)于其他類(lèi)別的債權(quán)沒(méi)有一個(gè)具體的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)于稅收滯納金是否屬于普通債權(quán)，這也是債權(quán)審查過(guò)程中存在的主要問(wèn)題。

　　(三)擔(dān)保債權(quán)審查過(guò)程中的法律限制與效力模糊不清

　　1、保證期間的問(wèn)題，在破產(chǎn)企業(yè)作為擔(dān)保人時(shí)，其是否承擔(dān)責(zé)任受到保證期間的限制問(wèn)題

　　2、破產(chǎn)企業(yè)為他人提供擔(dān)保，為其股東或?qū)嶋H控制人提供擔(dān)保的效力問(wèn)題。

　　(四)債權(quán)申報(bào)中的利息、違約金審查不嚴(yán)格

　　債權(quán)數(shù)額審查涉及債權(quán)人的切身利益，且對(duì)債權(quán)總額及各債權(quán)人的債權(quán)份額確定都至關(guān)重要，故應(yīng)嚴(yán)格把握。如無(wú)法對(duì)于債權(quán)數(shù)額的問(wèn)題進(jìn)行最終確定，將會(huì)對(duì)債權(quán)人的切身利益產(chǎn)生損害，更會(huì)給債權(quán)人和管理人之間產(chǎn)生矛盾，特別是對(duì)于一些數(shù)額較大或者是利息數(shù)額較大的問(wèn)題，如果無(wú)法處理好債權(quán)數(shù)額問(wèn)題，將會(huì)使債權(quán)審查工作無(wú)法進(jìn)行。

　　三、解決問(wèn)題的建議

　　(一)以實(shí)質(zhì)審查為主，實(shí)質(zhì)審查和形式審查相結(jié)合

　　實(shí)質(zhì)審查是債權(quán)審查的重要原則，實(shí)質(zhì)審查要求債權(quán)申報(bào)的證據(jù)必須確實(shí)、充分，故對(duì)債權(quán)證據(jù)的審查與認(rèn)定至關(guān)重要。在審核證據(jù)的過(guò)程中，管理人應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用訴訟經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)《民事訴訟法》及其司法解釋、《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合證據(jù)的“三性”、 證明力的大小以及民事證據(jù)的證明標(biāo)準(zhǔn)等要素進(jìn)行綜合評(píng)析，準(zhǔn)確認(rèn)定債權(quán)。也就是說(shuō)，只有當(dāng)債權(quán)人提供的證據(jù)能夠形成完整的證據(jù)鏈，證據(jù)能達(dá)到高度蓋然性標(biāo)準(zhǔn)的，才可以予以確認(rèn)。既沒(méi)有款項(xiàng)交付憑證，又不能合理解釋的大額債權(quán)，管理人不能草率的將其認(rèn)定為公司債權(quán)。

　　據(jù)此可以明確，是否列為企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)，其衡量標(biāo)準(zhǔn)是該筆款項(xiàng)是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以實(shí)際用途來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際借款主體。

　　(二)明確稅收滯納金屬于普通債權(quán)

　　《最高人民法院關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認(rèn)之訴應(yīng)否受理問(wèn)題的批復(fù)》(法釋[2012]9號(hào))青海省高級(jí)人民法院：你院《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅款滯納金提起債權(quán)確認(rèn)之訴應(yīng)否受理問(wèn)題的請(qǐng)示》( 青民他字[2011] 1號(hào))收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：稅務(wù)機(jī)關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認(rèn)之訴，人民法院應(yīng)依法受理。

　　據(jù)此可以明確，依照企業(yè)破產(chǎn)法、稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金屬于普通破產(chǎn)債權(quán)。

　　(三)明確擔(dān)保債權(quán)審查的限制和效力

　　一般保證的保證期間。一般保證的保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起六個(gè)月。在合同約定的保證期間和前款規(guī)定的保證期間，債權(quán)人未對(duì)債務(wù)人提起訴訟或者申請(qǐng)仲裁的，保證人免除保證責(zé)任;債權(quán)人已提 起訴訟或者申請(qǐng)仲裁的，保證期間適用訴訟時(shí)效中斷的規(guī)定。連帶保正的保證期間。連帶責(zé)任保證的保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，債權(quán)人有權(quán)自主債務(wù)履行期屆滿之8起六個(gè)月內(nèi)要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。在合同約定的保證期間和前款規(guī)定的保證期間，債權(quán)人未要求2/2保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，保證人免除保證責(zé)任。保證期間的推定。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第十六條第一款：“ 公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，依照公司章程的規(guī)定，由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議。”第二款：“公司 為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。”

　　(四)明確債權(quán)數(shù)額申報(bào)中的利息、違約金

　　1、依照債權(quán)人在債權(quán)申報(bào)表中主張的金額及提供的計(jì)算方式并結(jié)合其提供的相關(guān)計(jì)算依據(jù)(包括合同、協(xié)議書(shū)、判決書(shū)、裁決書(shū)等)計(jì)算債權(quán)金額。若債權(quán)人在債權(quán)申報(bào)表中未主張利息或者所主張之本金小于計(jì)算依據(jù)中載明的金額，視為其放棄部分權(quán)利，管理人可根據(jù)其主張之金額予以確定。若債權(quán)人對(duì)此有異議，可通過(guò)后續(xù)程序予以救濟(jì)。需要注意的是，假如約定的債權(quán)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不符合法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，管理人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)債權(quán)人的債權(quán)金額進(jìn)行糾正并重新計(jì)算。

　　2、未到期債權(quán)在破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)視為到期。如該債權(quán)是附利息的，只需合并計(jì)算債權(quán)本金和該本金截止到破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)產(chǎn)生的利息。破產(chǎn)申請(qǐng)受理后的利息不應(yīng)當(dāng)記入破產(chǎn)債權(quán)。申報(bào)債權(quán)時(shí)未申報(bào)應(yīng)付利息和違約金的，視為其放棄申報(bào)。

　　3、附生效條件的破產(chǎn)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照未到期的破產(chǎn)債權(quán)計(jì)算債權(quán)金額;附解除條件的破產(chǎn)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照普通破產(chǎn)債權(quán)計(jì)算債權(quán)本金和該本金截止到破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)產(chǎn)生的利息。

　　4、債權(quán)人因債務(wù)人或者管理人解除合同而產(chǎn)生的損害賠償請(qǐng)求權(quán)的破產(chǎn)債權(quán)金額，僅限于解除合同行為給債權(quán)人造成的直接的、現(xiàn)實(shí)的、可計(jì)算的損失。

　　5、對(duì)于債務(wù)人與非金融企業(yè)之間的資金拆借而形成的債權(quán)，只確認(rèn)本金，利息不予確認(rèn)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　實(shí)習(xí)期間，我很榮幸被分配到債權(quán)組進(jìn)行工作，每天的主要工作就是接收新債權(quán)，以及進(jìn)行審核，接收債權(quán)時(shí)，有時(shí)我們可以采用電子申報(bào)或者書(shū)面申報(bào)的形式，為了便捷高效的原則，有時(shí)也可采用郵寄申報(bào)的形式，但是多數(shù)情況下，我們都采用書(shū)面申報(bào)，有任何問(wèn)題我們也可以面對(duì)面與債權(quán)人進(jìn)行交流，另外，對(duì)于申報(bào)表格一定要采用統(tǒng)一而規(guī)范的形式，加蓋公司印章，體現(xiàn)一定的法律效力，如提供虛假材料，需承擔(dān)一定的法律責(zé)任，除此之外，我們的主要工作就是審查債權(quán)，對(duì)于每一筆申報(bào)的債權(quán)，我們要認(rèn)真的進(jìn)行審查，缺何種材料，隨時(shí)通知債權(quán)人進(jìn)行補(bǔ)充，以達(dá)到完善每一筆債權(quán)的作用，審查完畢后對(duì)于每一筆債權(quán)要進(jìn)行登記，根據(jù)登記的表格來(lái)確定總的債權(quán)金額，通知債權(quán)人開(kāi)債權(quán)人參加債權(quán)人大會(huì)，對(duì)于債權(quán)人自己申報(bào)的債權(quán)有異議的，提交書(shū)面的異議函，再對(duì)債權(quán)進(jìn)行進(jìn)一步審核來(lái)確定最終債權(quán)。