由于受利益驅(qū)動和腐朽思想的侵蝕，少數(shù)經(jīng)辦人員在大宗物資采購過程中不能很好遵守規(guī)章制度．甚至有意或無意采取不正當(dāng)手段以謀取私利．致使大宗物資采購過程中舍賤求貴、以次充好等現(xiàn)象屢禁不止，所有這些嚴(yán)重敗壞了部隊風(fēng)氣。給部隊建設(shè)帶來極壞的影響。為提高軍事采購效益。純潔部隊風(fēng)氣，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，在大宗物資采購審計中應(yīng)重點審查制度、要素、方式、價格、合同和驗收六個環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)部控制制度是一個單位進行有效管理的具體措施．完善的內(nèi)部控制制度可有效杜絕貪污浪費。在大宗物資采購審計工作中對內(nèi)部控制制度應(yīng)重點圍繞以下幾個方面實施審計：一是采購管理制度是否健全有效。一個完整的大宗物資采購管理制度至少應(yīng)該包括以下幾個方面：采購的決策制度、報價制度、采購制度、驗收制度、付款制度、監(jiān)督制度。采購部門要按照分工協(xié)作的原則，從工作流程上建立相互制約機制。如輪崗制度、回避制度、綜合考核制度以及開展社會監(jiān)督。二是內(nèi)部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行。審查建立的各項制度是否能夠得到有效實施和落實：是否能定期對各項制度進行自我評價和自我完善及對有關(guān)人員進行培訓(xùn)。

二、供應(yīng)商相關(guān)要素的選擇性審計。在大宗物資采購中根據(jù)采購方式的不同，供貨商可分為定點供貨商和非定點供貨商。在對供應(yīng)商相關(guān)要素進行選擇性審計中可以重點審計三個方面：一是供貨商的資質(zhì)評價程序是否規(guī)范，有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，有無建立供貨商選擇評價小組．成員組成是否合理。二是供貨商報審的資料是否完整、真實。供貨商信息來源是否多元化，是否由不同的業(yè)務(wù)部門和人員推薦。三是供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式。是否經(jīng)集體決策進行供貨商優(yōu)選，有無故意排除潛在供應(yīng)商的行為；是否根據(jù)供貨商和本單位的實際情況采用實地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗或試用的方式確定供貨商：有無過度依賴特定供貨商．是否設(shè)立了備選供貨商團隊。

三、采購方式的選擇審計。主要審查：～是采購信息的發(fā)布是否按有關(guān)規(guī)定在指定的刊物和媒體上公開。是否做到全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性。二是是否按規(guī)定選擇與采購項目相對應(yīng)的采購方式，有無以變換采購方式故意逃避招標(biāo)進行直接采購．或以各種理由對采購項目化整為零進行分包采購以逃避招標(biāo)監(jiān)督。三是采購部門是否按規(guī)定對已獲得招標(biāo)資料的投標(biāo)人名稱、數(shù)量及投標(biāo)信息進行保密：對投標(biāo)人的投標(biāo)資料是否按規(guī)定由專人負(fù)責(zé)保管，收件人和保管人是否分離；有無脅迫或串通供應(yīng)商提前透露投標(biāo)信息以操控招標(biāo)價格。

四、采購價格審計。價格審計是整個審計過程中比較重要的環(huán)節(jié)，其主要審查：一是預(yù)算價格來源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時地更換價格信息，價格的核定是否全面、準(zhǔn)確．是否包括采購物資的買價、運雜費、保險費、途中損耗、入庫前的整理挑選費用、大宗材料的市內(nèi)運輸費、采購資金利息和其他相關(guān)費用。二是標(biāo)底價格是否合理。復(fù)驗標(biāo)底價格，對編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價格、人工耗費、各項其他費用及稅金等進行復(fù)核和驗算。三是合同價格審計。主要審查申報價格是否合理和有效。即申報價格是否是市場公允價，有無高估虛報的問題。同時要對與物資價格相關(guān)的諸因素包括物資的質(zhì)量、服務(wù)及采購費用以及供貨方的資信狀況等一并進行審計，綜合考慮采購申報價格的合理性。

五、采購合同審計。采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和執(zhí)行情況等進行的審計。

一是合法性的審查。審查供貨商是否具有簽約資格；草簽的合同是否組織財務(wù)部門進行評審：合同的簽定程序是否合規(guī)，是否根據(jù)組織授權(quán)要求報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。有無越權(quán)審批：合同是否使用了正規(guī)的合同版本；合同變更、解除或終止的理由是否充分。是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)。

二是完備性審查。合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價格和結(jié)算方式、運輸方式、履約期限、地點和方式、違約責(zé)任等是否有明確、具體的規(guī)定：簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性。

六、物資驗收審計。物資驗收主要由組織采購的相關(guān)部門和人員進行，對所購物資的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收。一是物資進貨、入庫、發(fā)放過程是否有嚴(yán)格的驗收控制；是否簽署有順序編號的驗收控制報告。二是供貨商是否按照合同要求對采購物品的性能、參數(shù)、質(zhì)量特性等技術(shù)指標(biāo)進行供貨．申購物資的發(fā)票、合格證、發(fā)運單等是否真實、齊全、完善。三是對經(jīng)檢驗確認(rèn)所購物資的數(shù)量和質(zhì)量不符合合同要求的，是否及時通知采購部門和供應(yīng)商，并負(fù)責(zé)要求供應(yīng)商補足數(shù)量或等待處理。

通過對上述六個方面內(nèi)容的審計監(jiān)督．不僅能有效控制大宗物資采購的風(fēng)險，進一步加強內(nèi)部控制，規(guī)范采購行為，提高有限經(jīng)費的使用效率，而且也有利于純潔內(nèi)部關(guān)系，有效保護干部，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，推動部隊全面建設(shè)。