隨著管道施工高峰期的到來，作為油建施工企業(yè)，能夠抓住這一歷史性發(fā)展機遇，在各方面都有長足的進步，為使企業(yè)在競爭中得到生存和發(fā)展，必須加強內(nèi)部管理、控制成本支出，從管理中要效益，以彌補低價中標(biāo)造成的利潤損失。在工程項目施工時，由于材料費用占工程成本的比重超過60%，因而加強物資管理、降低材料成本成為工程成本控制的重點，物資管理審計顯得尤為重要。

一、審計發(fā)現(xiàn)油建施工企業(yè)物資管理存在的問題

1.物資管理人員缺乏，專職人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。各個工程項目只能保證項目部配備1名物資采購專職人員，有的距離較近的兩個項目只配備1名專職材料員；項目部各施工機組配備兼職保管員，造成企業(yè)材料管理水平低下，不按照規(guī)章制度辦事，甚至不熟悉操作流程，使項目材料管理工作很難正常開展。

2.材料采購過程中未作材料預(yù)算或雖有預(yù)算但過于草率。未簽訂購貨合同或者簽訂的合同過于隨意。材料驗收把關(guān)不嚴(yán)，領(lǐng)料人員領(lǐng)取材料后嚴(yán)重浪費甚至私下變賣。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與材料人員串通一氣虛開發(fā)票，將一些財經(jīng)制度不準(zhǔn)報銷的費用通過材料出賬，虛增材料成本，損公肥私。

3.物資管理基礎(chǔ)工作水平低下。在內(nèi)部審計過程中，通過對施工項目各級材料管理資料的檢查中發(fā)現(xiàn)：施工機組臺賬不健全，同一項目各機組材料收發(fā)存臺賬不統(tǒng)一，日常收發(fā)存臺賬滿足不了現(xiàn)場施工需要。以領(lǐng)代耗、以購代耗，形成賬外材料；對周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等一次性出賬之后便不聞不問，后續(xù)管理缺失。各項目都在用的空調(diào)、冰柜、抽油泵等等一次性進成本，領(lǐng)用部門沒有臺賬記載，幾乎無賬可查，造成的具體損失無從考量；財務(wù)核算不規(guī)范，賬面無退庫記錄，月底、年底的盤點工作流于形式。

4.各項目油料管理混亂。油料的不正常損耗包括各項目填寫的車輛使用記錄及設(shè)備運轉(zhuǎn)記錄油料消耗不準(zhǔn)確；各機組存在油料丟失現(xiàn)象，參與給施工的外包隊伍或其他單位和個人提供油料，屢禁不止；涉油人員在領(lǐng)用油時虛簽油卡，私賣私送，中飽私囊。

5.項目生產(chǎn)環(huán)節(jié)與采購環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏互通有無，技術(shù)部門對材料的需求缺乏計劃性，明天需要的材料今天才通知采購，造成采購人員沒有足夠的時間貨比三家，人為出現(xiàn)大量急需料，造成潛在的損失。

二、建議采取的措施

1.加強培訓(xùn)，逐步提高材料管理人員數(shù)量及素質(zhì)。首先，通過培訓(xùn)使材料管理人員明確材料管理的基本思路，熟練掌握材料管理的基本流程及程序；其次，要求材料管理人員熟練掌握材料管理的相關(guān)技能，提高業(yè)務(wù)操作水平。采用定期考核的方式，對材料管理者進行考核，最大限度發(fā)揮其潛能，有效提高工作效率；第三，設(shè)立項目部及機組兩級專職材料員崗位，實行一級核算兩級管理，即項目部進行材料的財務(wù)核算，各施工機組設(shè)立材料管理臺賬，只對領(lǐng)用物質(zhì)收發(fā)存數(shù)量進行管理。

2.強化工程材料的信息化管理。材料管理人員首先要熟悉工程所在地相關(guān)材料的市場價格，還需掌握當(dāng)?shù)夭煌牧系墓?yīng)量，有效預(yù)測當(dāng)?shù)夭牧蟽r格的變化趨勢。此外，材料管理人員還需要結(jié)合工程實際情況，在掌握工程量清單的情況下，預(yù)算工程的結(jié)構(gòu)材料，為工程成本控制提供有效保障。所有這些，都需要數(shù)據(jù)化，這樣才能形成有效的信息資源。

3.嚴(yán)格控制材料物資的采購成本。依據(jù)工程量清單，明確工程材料預(yù)算，做好材料的采購計劃工作，切勿出現(xiàn)盲目采購造成庫存積壓現(xiàn)象的發(fā)生；對于工程中應(yīng)用較多的材料，比如砂輪片、吊管帶等，每年年初擇優(yōu)選商，進行投標(biāo)采購，要求材料供應(yīng)商必須按照合同的要求以及標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)材料，嚴(yán)厲禁止不符合工程設(shè)計及規(guī)范要求的材料進入施工現(xiàn)場，避免由此引發(fā)工程安全質(zhì)量問題。

4.建立周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等的管理臺賬。對于不能一次性消耗的小型工器具、生活用品等周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，各領(lǐng)用部門建立管理臺賬，保證合理使用和使用情況的可追溯性，每個機組的施工機具等都要建立管理臺帳，責(zé)任落實到個人，由機組長簽字確認(rèn)，臺賬一式二份，一份由機組自行保管，一份上交項目部采辦部門存檔，如出現(xiàn)丟失和人為損壞的情況要追究當(dāng)事人責(zé)任，并按照原價進行賠償，最大限度避免材料的浪費和丟失。

5.簡化材料管理程序，杜絕事后合同、人為拆解合同現(xiàn)象發(fā)生。一次性采購金額達(dá)到或超過3萬元的物資采購執(zhí)行企業(yè)合同管理制度，不得人為地拆解發(fā)票金額，回避簽訂采購合同。逐步轉(zhuǎn)變?nèi)粘Ｏ碾s品先使用后簽約的現(xiàn)象，杜絕事后合同。

6.采辦部門與技術(shù)部門應(yīng)互通有無，避免增加潛在材料成本。技術(shù)部門要將工程所需材料及時上報采辦部門，采辦部門要合理的組織采購，大宗材料的采購，要在供貨周期能夠保證工程施工進度的前提下，貨比三家，在考慮經(jīng)濟效益的前提下，盡量實行少量分批采購，避免采購資金的占用和人為造成物資積壓，降低采購風(fēng)險。

7.完善、實施材料消耗定額制度。項目材料員要認(rèn)真履行施工現(xiàn)場材料使用情況的監(jiān)控職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各種材料的消耗定額，按計劃用量實施采購，實行限額領(lǐng)料，嚴(yán)禁超計劃供料和無計劃供料。

8.加強材料財務(wù)核算工作。工程材料要及時辦理結(jié)算、及時出入庫、定期進行盤點，保證材料費用準(zhǔn)確、及時進入工程成本，為工程成本核算和成本分析提供依據(jù)；嚴(yán)禁以領(lǐng)代耗，實施假退庫制度，杜絕賬外料的存在。

9.油料管理。油料須由采辦部門統(tǒng)一采購，經(jīng)項目部對油品質(zhì)量檢驗合格后，簽訂油料采購合同。各單位用油須到指定加油站加油，任何部門不得擅自從指定加油站外購油。加強機組油料消耗基礎(chǔ)資料的采集工作。

作者：張云 單位：遼河石油勘探局油田建設(shè)工程二公司