一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

1.建立健全管理制度

企業(yè)必須針對(duì)會(huì)計(jì)核算制定健全的管理制度，在制定時(shí)應(yīng)當(dāng)確保管理制度的可執(zhí)行性。管理制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定存檔、數(shù)據(jù)檢查、介質(zhì)安全、介質(zhì)外借等。存檔時(shí)電算化管理員和會(huì)計(jì)主管必須對(duì)存檔手續(xù)進(jìn)行簽字、蓋章。為了防止磁盤(pán)、光盤(pán)等遭到損壞，必須加強(qiáng)對(duì)磁盤(pán)、光盤(pán)的定期檢查。對(duì)磁盤(pán)、光盤(pán)等加強(qiáng)備份，如三備份、雙備份等，并將各個(gè)備份分別置于不同環(huán)境下保管，磁盤(pán)、光盤(pán)的存放環(huán)境應(yīng)當(dāng)以潔凈、安全為宜，防止磁化，避免潮濕。必須明確規(guī)定磁盤(pán)和光盤(pán)等不能隨意外借，有正當(dāng)理由和特殊原因?qū)⑵渫饨璧模瑧?yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行復(fù)制，將備份借出。對(duì)于外借原件的，應(yīng)當(dāng)對(duì)外借人、外借內(nèi)容等進(jìn)行登記，原件返還時(shí)必須仔細(xì)檢查原件內(nèi)容的安全性和完整性，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)給有關(guān)部門(mén)。

2.提高對(duì)內(nèi)部控制的重視

企業(yè)必須提高對(duì)電算化核算的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，對(duì)內(nèi)部部門(mén)的工作人員進(jìn)行調(diào)整。在電算化下，將會(huì)計(jì)工作崗位分為基本崗位和電算化崗位。電算化崗位包括操作崗位、管理崗位和維護(hù)崗位，基本崗位包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)稽核等。企業(yè)必須明確各個(gè)崗位的主要職責(zé)，必須將職責(zé)相互交叉和重復(fù)的崗位相互分離。

3.嚴(yán)格控制操作環(huán)境

在對(duì)電算化內(nèi)部控制的操作環(huán)境進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮兩方面，即運(yùn)行控制和操作維護(hù)。加強(qiáng)對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)中的軟件及硬件維護(hù)；加強(qiáng)病毒控制防止感染的工作維護(hù)；加強(qiáng)規(guī)范化的對(duì)資料數(shù)據(jù)的處理維護(hù)；加強(qiáng)對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)每日登記的控制和維護(hù)。為操作環(huán)境的嚴(yán)格控制制定相應(yīng)的管理制度，管理制度的內(nèi)容包括：（1）針對(duì)上機(jī)操作建立記錄制度，并按照規(guī)范的日志形式將每日的上機(jī)操作時(shí)間、內(nèi)容和操作人記錄下來(lái)。（2）原始憑證必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的審核人員簽字蓋章后，再輸入計(jì)算機(jī)，防止未經(jīng)審核人員簽字、蓋章的原始憑證直接輸入計(jì)算機(jī)。（3）計(jì)算機(jī)中已經(jīng)輸入的各類(lèi)憑證需要經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的審核人員簽字蓋章后輸入計(jì)算機(jī)中的賬簿，防止未經(jīng)審核人員簽字、蓋章的各類(lèi)憑證直接輸入計(jì)算機(jī)賬簿。（4）明確不同工作內(nèi)容的操作人員各自的工作權(quán)限和職責(zé)。

二、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和信息處理技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)應(yīng)用電算化，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也因此發(fā)生了巨大改變。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必要的控制手段，以此保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性和安全性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀(guān)性。電算化的應(yīng)用在一定程度上改善了傳統(tǒng)意義上的手工核算，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也因此發(fā)生了巨大改變。在電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在人為舞弊和出錯(cuò)現(xiàn)象，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少違法行為，更好的保證電算化信息的客觀(guān)性和真實(shí)性。

作者：陳梅 單位：云南省楚雄市審計(jì)局