一、會計電算化內(nèi)部控制制度

會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，分為對系統(tǒng)發(fā)展控制，對各個部門的管理控制，對財務(wù)運行系統(tǒng)的日常控制等幾大部分。它的關(guān)鍵就在于各個職務(wù)之間的分離，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度，目的就是防微杜漸，避免一些財務(wù)案件的發(fā)生。同時還要明確分工，也就是說需要把系統(tǒng)內(nèi)部的人員的崗位進行明確的分工，專位專人，明確崗位責(zé)任制，并且制定與之對應(yīng)的分工明確的崗位規(guī)章制度。這樣的做法就是成立一個機制，一個能夠相互監(jiān)督，同時有能相互制約的機制，它的最大作用就是用來保障財務(wù)信息的真實性和可靠性。利用明確的崗位分工制度，來填補目前很多企業(yè)中都共同存在的弊病與不足之處。并且對紙質(zhì)的財務(wù)資料應(yīng)由專門的專業(yè)人員進行審核，以確保它的完整性、準(zhǔn)確性。企業(yè)還需要對儲存數(shù)據(jù)的各種電子介質(zhì)進行分類明確的標(biāo)記。并且當(dāng)文件有修改和更新時，都需要附有與之對應(yīng)的修改通知書、更新通知書等書面證明，并且有對應(yīng)的印章，還要對整個修改更新過程做好登記。相關(guān)的具體制度包括：專人專用電腦，并且設(shè)置密碼，無關(guān)人員不能隨意登陸電腦；所有需要輸入電腦的數(shù)據(jù)都必須層層審查，如果沒有完整的審批手續(xù)不予錄入；如果發(fā)現(xiàn)其中的數(shù)據(jù)有問題必須及時向相關(guān)人員提出并上報，絕對不允許出現(xiàn)私自修改的情況；并且數(shù)據(jù)的存儲和處理需要隔離；設(shè)置管理員操作權(quán)限限制；不能把外來的電子介質(zhì)與財務(wù)電腦接觸；一旦財務(wù)電腦開啟后，操作人員不得擅自離開；及時準(zhǔn)確的做好財務(wù)數(shù)據(jù)備份，以防意外的發(fā)生。

二、對財務(wù)內(nèi)部的審計

審計人員工作的一項重要職能就是查錯防弊，此項工作對于財務(wù)內(nèi)部尤為重要。審計工作在差錯時有兩個最重要的作用：第一個就是在審核工作中能夠直接查出通過計算機徇私舞弊的案件；第二個就是能夠?qū)徍撕驮u估出內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的漏洞與缺陷；并且申請當(dāng)前被審計的單位及時改善財務(wù)內(nèi)部控制制度。同時，為了提高系統(tǒng)運行質(zhì)量提供監(jiān)督保障，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立獨立的審計部門，并設(shè)立高層決策機構(gòu)或者審計委員會監(jiān)督工作。財務(wù)內(nèi)部審計的工作主要體現(xiàn)在這幾個方面：為了防患于未然，需要對財務(wù)系統(tǒng)運行的環(huán)節(jié)逐一進行審核；同時還要檢測財務(wù)數(shù)據(jù)的保存方式，一旦出現(xiàn)不合理不合法就要及時糾正，并且要根據(jù)《會計法》以及各項相關(guān)的法律法規(guī)來定期審核會計電算化的系統(tǒng)賬務(wù)。另外，企業(yè)還要做好財務(wù)檔案以及相關(guān)數(shù)據(jù)的管理、收集、保存等各項工作。

三、提高自身會計隊伍整體素質(zhì)

若要提高內(nèi)部控制水平，從某一層面講，就需要不斷提高財務(wù)會計計算機信息化水平，用自身的信息技術(shù)來防止出現(xiàn)電子信息方面的風(fēng)險。首先，高層決策機構(gòu)針對這一方面要高度重視，只有企業(yè)上下團結(jié)一心，由上至下全都提起重視，才能使得會計電算化的安全系數(shù)大大提高，才能使得財務(wù)制度的內(nèi)部控制步入正軌，才能使得企業(yè)內(nèi)部欣欣向榮。另外，還要對崗位人員提出新的要求，要求他們與時俱進，不斷充實自己提高自己的專業(yè)水準(zhǔn)，加強業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，為了將企業(yè)內(nèi)部制度的威脅降到最低，做到從我做起，人人有責(zé)。伴隨著網(wǎng)絡(luò)的普及與發(fā)展，會計電算化的涉及的領(lǐng)域也會越來越全面，不能及時提高自己，必將會被歷史淘汰；同時還會會面臨會計電算化控制中不斷出現(xiàn)的各種各樣新問題，所以只有高度重視會計電算化中潛在風(fēng)險，并且深入的了解與研究，才能將風(fēng)險降到最低，進而將之避免甚至杜絕，為了企業(yè)創(chuàng)出良好效益保駕護航。

作者：朱璐華 閆建勛 李琳娜